Napojnice i porez u restoranu: praktični vodič za ugostitelje

Godinama je napojnica u hrvatskom ugostiteljstvu živjela u sivoj zoni: gost ostavi „za kavu", konobar spremi u džep i o tome se ne priča. Od 1. siječnja 2024. situacija je bitno drugačija, i to na bolje. Napojnica je dobila vlastiti članak u Zakonu o porezu na dohodak, jasan neoporezivi limit i jednostavan postupak evidentiranja kroz sustav fiskalizacije. Za vas kao poslodavca to znači da napojnice možete legalno, transparentno i gotovo bez poreznog troška isplaćivati svom timu.

U ovom vodiču prolazimo kroz pravila kakva vrijede u 2026.: koliko je neoporezivo, što se događa iznad limita, kako se napojnica prijavljuje kroz fiskalizaciju i JOPPD te kako sve to postaviti u blagajni i u odnosima unutar tima. Jedna napomena na početku: ovo je informativni tekst za vlasnike restorana, ne porezno savjetovanje. Konkretne situacije provjerite sa svojim knjigovođom.

Što se promijenilo 2024.: napojnica je izašla iz sive zone

Reformom poreznih propisa krajem 2023. u Zakon o porezu na dohodak dodan je članak 76.b, koji prvi put sustavno uređuje „nagradu za dobro obavljenu uslugu", kako zakon službeno naziva napojnicu. Ključna ideja reforme: napojnica koja se evidentira kroz sustav fiskalizacije ne smatra se plaćom ni oporezivim primitkom do propisanog godišnjeg iznosa po radniku.

Za restoran to praktično znači tri stvari:

• napojnica više nije „crni" novac, nego primitak koji se uredno prijavljuje Poreznoj upravi
• do godišnjeg limita radnik dobiva cijeli iznos, bez poreza i bez doprinosa
• vi kao poslodavac imate obvezu evidentiranja i izvještavanja, ali ne i dodatni trošak

Uz napojnice, dobra usluga počinje i prije nego što gost sjedne za stol: rezervacijom koja prođe glatko i stolom koji ga čeka. Upravo to automatizira besplatan rezervacijski sustav za restorane, pa se vaš tim može posvetiti servisu iz kojeg napojnice zapravo i nastaju.

Koliko je napojnica neoporezivo po radniku?

Neoporezivi iznos napojnica vezan je uz osnovni osobni odbitak: godišnje je neoporezivo šest osnovnih osobnih odbitaka po radniku. Budući da osobni odbitak od 2025. iznosi 600 € mjesečno, neoporezivi limit napojnica iznosi 3 600 € godišnje po radniku. U prvoj godini primjene, 2024., limit je bio 3 360 € (tadašnji odbitak bio je 560 €); od 2025. vrijedi 3 600 € i taj se iznos primjenjuje i u 2026.

Nekoliko važnih detalja oko limita:

• limit se prati po radniku, po kalendarskoj godini, zbrojeno kod svih poslodavaca: Porezna uprava vodi evidenciju na razini radnikova OIB-a
• neoporezivost vrijedi samo za napojnice evidentirane kroz sustav fiskalizacije; napojnica koja nigdje nije prijavljena nema zaštitu članka 76.b
• oslobođenje se odnosi na radnike u radnom odnosu te na učenike i studente koji rade preko ovlaštenih posrednika, što je za sezonsko ugostiteljstvo posebno važno

Jedna nijansa koju vlasnici obrta često previde: oslobođenje je napisano za primitke radnika, a ne za vas osobno. Ako kao vlasnik obrta sami stojite za šankom i gost vama ostavi napojnicu, taj primitak nije pokriven istim režimom kao napojnica vašeg konobara. Kako ćete ga tretirati u vlastitom poslovanju, provjerite s knjigovođom prije nego što stvorite naviku.

Što kada radnik prijeđe 3 600 €?

Iznad neoporezivog limita napojnica ne postaje plaća, nego konačni drugi dohodak koji se oporezuje po stopi od 20%. Prema službenim uputama Porezne uprave o napojnici, na taj se iznos ne obračunavaju doprinosi: ni mirovinski ni zdravstveni, ni na teret radnika ni na vaš teret. Porez od 20% obustavlja se iz same napojnice, pa vas kao poslodavca ni oporezivi dio ne košta ništa dodatno.

Dva pravila koja u praksi morate poštovati:

• oporezivi dio napojnice isplaćuje se isključivo na račun radnika u banci; neoporezivi dio smijete isplatiti i u gotovini
• podaci o isplaćenim napojnicama prijavljuju se na JOPPD obrascu do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca isplate, s posebnim oznakama za neoporezivi i oporezivi dio

Praktična posljedica: čim netko od vaših konobara tijekom godine priđe limitu, uskladite način isplate. Većina knjigovodstvenih servisa to prati automatski, jer se stanje limita po OIB-u vidi u sustavu Porezne uprave.

Kako se napojnica evidentira u sustavu fiskalizacije?

Postupak dostave podataka o napojnici uređuje članak 20. novog Zakona o fiskalizaciji (NN 89/25), koji je na snazi od 1. rujna 2025. Obveznik fiskalizacije kod kojeg je napojnica ostvarena dostavlja podatak o njoj u Sustav za fiskalizaciju putem uspostavljene elektroničke veze, u pravilu uz račun na koji se odnosi, po istim pravilima i rokovima kao i sami računi.

Kako to izgleda po načinu plaćanja:

• gotovinska napojnica: konobar iznos upiše u blagajnu i podatak odlazi u sustav fiskalizacije uz račun
• napojnica karticom: gost je doda na POS terminalu, a iznos se evidentira kroz fiskalizaciju kao i gotovinska; otkako se od 1. siječnja 2026. fiskaliziraju svi načini plaćanja prema potrošačima, kartične napojnice više nisu tehnička iznimka
• ostali načini naplate (na primjer bankovni prijenos): zakon izričito kaže da se takva napojnica evidentira u trenutku kada se naplata računa proknjiži u vašim knjigovodstvenim evidencijama

Uz to, zakon vam olakšava jednu operativnu sitnicu: gotovina od napojnica ne ulazi u blagajnički maksimum, pa je ne morate polagati na račun kao ostali gotovinski utržak. Morate je, naravno, voditi u evidencijama odvojeno od prometa. Nedostavljanje podatka o napojnici prekršaj je za koji su propisane novčane kazne, pa evidentiranje nemojte tretirati kao opciju. Detaljnije o cijelom novom sustavu pisali smo u vodiču kroz fiskalizaciju u ugostiteljstvu.

Kako napojnice postaviti u praksi

Pravila su jedno, a svakodnevica za šankom drugo. Evo što se pokazalo dobrim redoslijedom.

Uključite napojnicu u blagajnu i na terminal

Gotovo svi noviji POS sustavi u Hrvatskoj imaju polje za napojnicu usklađeno s fiskalizacijom: provjerite da je uključeno i da osoblje zna unijeti iznos uz račun. Na kartičnom terminalu aktivirajte upit za napojnicu, po mogućnosti s ponuđenim postocima: uljudan ekran pita umjesto konobara i nitko se ne mora osjećati neugodno. Iskustva iz zemalja s duljom praksom kartičnih napojnica pokazuju da sama ponuda opcije primjetno podiže učestalost ostavljanja, a gost uvijek može odabrati „bez napojnice".

Napišite pravila podjele na jednu stranicu

Zakon ne propisuje komu napojnica pripada ni kako se dijeli: to je vaša interna odluka, i upravo tu nastaje najviše svađa. Napišite kratki interni akt: što se događa s gotovinom, što s kartičnim napojnicama, dijeli li se u zajednički fond, po odrađenim satima ili po smjenama, te dobiva li kuhinja svoj udio. Kuhari napojnicu od gosta gotovo nikad ne vide, a bez njih nema usluge za koju se napojnica ostavlja: unaprijed dogovoren udio za kuhinju jedna je od najjeftinijih mjera protiv fluktuacije.

Isplaćujte redovito i vidljivo

Kartične napojnice isplaćujte u kratkom, predvidljivom ritmu, uz jasan obračun koji svatko može provjeriti. Ništa ne ruši povjerenje brže od napojnica koje se „negdje izgube" između terminala i isplate. Neoporezivi dio možete isplatiti u gotovini ili na račun, oporezivi isključivo na račun.

Zašto se prijava napojnica isplati i vama i osoblju

Na prvi pogled evidentiranje izgleda kao još jedna administrativna obveza. U stvarnosti je jedan od rijetkih propisa koji ugostitelju izravno pomaže u onome što ga danas najviše muči: zadržavanju ljudi.

• Radnik dobiva dokumentiran primitak. Napojnica prijavljena kroz JOPPD službeno je evidentiran prihod, što konobaru pomaže kad banka traži dokaz primanja za kredit ili najam stana. Neprijavljena gotovina u džepu za banku ne postoji.
• Vi dobivate legalan adut kod zapošljavanja. „Kod nas su napojnice prijavljene, transparentno podijeljene i do 3 600 € godišnje potpuno neoporezive" snažna je rečenica u oglasu za posao. Kako je iskoristiti u cijelom procesu, pročitajte u vodiču za zapošljavanje osoblja u restoranu.
• Mirniji ste kod nadzora. Inspekciju i Poreznu upravu kod napojnica zanima ono očekivano: evidentiraju li se kroz sustav fiskalizacije, isplaćuje li se oporezivi dio na račun i slaže li se JOPPD s evidencijama. Tko to uredno vodi, nema se čega bojati; problem nastaje kad se pod „napojnicu" pokuša podvući neizdani račun.

I za kraj, ono što se lako zaboravi: napojnica se ne događa u blagajni, nego za stolom. Gost je ostavlja kad je usluga tekla glatko, od rezervacije bez čekanja na telefonu do računa bez pogreške. Tehnologija tu ne mijenja konobara, ali mu čuva vrijeme i živce za ono što napojnicu stvarno donosi.

Najčešća pitanja

Plaća li gost nešto dodatno zbog poreza na napojnice?

Ne. Napojnica je dobrovoljna i gost daje koliko želi, ili ništa. Sav porezni tretman događa se nakon toga, na strani restorana i radnika: do 3 600 € godišnje po radniku napojnica je potpuno neoporeziva, a eventualni porez iznad limita obustavlja se iz same napojnice.

Je li napojnica dio računa? Smijem li je automatski dodati?

Nije. Napojnica je po definiciji zakona nagrada za dobro obavljenu uslugu koju gost daje dobrovoljno, povrh iznosa računa. Obvezni „dodatak za uslugu" koji sami pripišete na račun nije napojnica, nego dio cijene vaše usluge, sa svime što uz to ide, uključujući fiskalizaciju i PDV. Ako želite višu cijenu usluge, ugradite je u cjenik, a napojnicu ostavite gostu.

Vrijedi li neoporezivi limit i za studente i sezonce?

Da. Oslobođenje se primjenjuje na radnike u radnom odnosu te na učenike i studente koji kod vas rade preko ovlaštenih posrednika. Limit od 3 600 € godišnje prati se po osobi, zbrojeno kod svih poslodavaca u kalendarskoj godini.

Što je s napojnicom koju primi vlasnik obrta?

Neoporezivi režim iz članka 76.b napisan je za primitke radnika. Napojnica koju gost ostavi osobno vama kao vlasniku obrta nije pokrivena tim oslobođenjem, pa njezin tretman u vlastitom poslovanju provjerite s knjigovođom.

Do kada se napojnice prijavljuju na JOPPD-u?

Podaci o napojnicama isplaćenima radnicima dostavljaju se na JOPPD obrascu do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca isplate, s posebnim oznakama za neoporezivi i oporezivi dio. Većina knjigovodstvenih servisa to radi rutinski; vaš je posao osigurati da su napojnice uredno evidentirane u blagajni.