Vendéglátás áfa: mikor 5%, mikor 18% és mikor 27%?

Ugyanaz a gulyásleves háromféleképpen adózhat: 5%-kal, ha a vendég az étteremben, felszolgálással fogyasztja el, 27%-kal, ha elviteles dobozban viszi haza, és megint másképp, ha a hozzá rendelt palackozott üdítővel egy összegben, bontás nélkül számlázza. A vendéglátás áfarendszere nem bonyolult, ha az ember ismeri a logikáját, de pontosan azokon a részleteken múlik, amelyeket a legtöbb összefoglaló elnagyol.

Ebben az útmutatóban végigvesszük, mikor jár az 5%-os kedvezményes kulcs, mi esik 18% alá, mi marad 27%-on, és mit jelent a gyakorlatban a turizmusfejlesztési hozzájárulás 2%-ra csökkentése. Minden állításnál megadjuk a forrást, jellemzően magát a NAV-ot. Egy dolgot előre leszögezünk: ez a cikk tájékoztató, nem adótanácsadás, a saját üzletére szabott végső választ mindig a könyvelőjétől kérje.

Mielőtt belevágunk, egy gyakorlati megjegyzés: az áfa szempontjából mindegy, honnan érkezik a vendég, a bevétel viszont nem mindegy. Ha egy ingyenes, jutalékmentes asztalfoglalási rendszer hozza az asztalfoglalásokat, a bevétel nagyobb része marad Önnél, mielőtt bármilyen kulcsot alkalmazna rá.

Röviden:

• helyben fogyasztott étel és helyben készített alkoholmentes ital, felszolgálási körülmények között: 5%;
• alkohol és palackozott, előre csomagolt ital: 27%, akkor is, ha helyben fogyasztják;
• elvitel és házhozszállítás: termékértékesítés, jellemzően 27% (egyes termékkörök 18%);
• a turizmusfejlesztési hozzájárulás az éttermi vendéglátásban 2026. február 1-jétől 2%;
• a kulcsokat tételenként kell helyesen kezelni: az egyben számlázott, bontatlan csomag a legmagasabb kulcs alá eshet.

Az 5%-os kulcs három feltétele

A NAV 2023/7. adózási kérdésben foglalta össze, mikor alkalmazható az étkezőhelyi vendéglátás 5%-os adómértéke. Három feltételnek kell egyszerre teljesülnie:

1. Szolgáltatásnyújtás történjen, ne termékértékesítés. Ez akkor áll fenn, ha az étel és ital értékesítését "az azonnali fogyasztást lehetővé tevő megfelelő kiegészítő szolgáltatások kísérik": ülőhely, terítés, evőeszköz, szalvéta, a környezet rendben tartása. Az önkiszolgáló étterem is ide tartozhat, ha a fogyasztás körülményei adottak.
2. A tevékenység a TESZOR'15 56.10 alá tartozzon (éttermi, mozgó vendéglátás). A rendezvényi étkeztetés (56.21) és a munkahelyi, intézményi étkeztetés (56.29) nem tartozik ide, azok 27%-kal adóznak.
3. Étel és helyben készített, alkoholmentes ital legyen a tárgya. A frissen facsart limonádé vagy a helyben főzött kávé belefér, az alkohol és a palackozott ital nem.

Ha a három feltétel közül bármelyik hiányzik, a kedvezményes kulcs nem alkalmazható.

Ami helyben fogyasztva is 27%: alkohol és palackozott italok

A leggyakoribb tévedés, hogy "ami a vendégtérben fogy, az mind 5%". Nem így van: az alkoholtartalmú italok és az előre palackozott, csomagolt italok (üveges sör, dobozos üdítő, ásványvíz) 27%-kal adóznak akkor is, ha a vendég az asztalnál fogyasztja el őket. A díszítés sem segít: a NAV kifejezetten rögzíti, hogy a palackozott ital attól még nem lesz "helyben készített", hogy citromkarikát tesznek a pohárra.

Külön figyelmet érdemel a csomagajánlat: ha az ételt és a nem kedvezményes italt egyetlen fix áron, tételes bontás nélkül értékesíti (például "menü házi borral, 8 900 Ft"), a NAV álláspontja szerint az egész ügyletre a 27%-os kulcs vonatkozhat. Bontsa tételekre a számlát és a nyugtát, és dokumentálja a megosztást: így az ételrész 5%-on maradhat.

Elvitel és házhozszállítás: termékértékesítés

2021. augusztus 1-je óta az elviteles és kiszállított étel, ital nem tartozik az 5%-os kör alá: a NAV közleménye szerint ez termékértékesítés, nem vendéglátó szolgáltatás. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy elvitelnél a termék saját áfakulcsa érvényesül:

• a legtöbb készétel és ital elvitelnél 27%;
• egyes termékkörök, például a tejtermékek, valamint a gabona, liszt, keményítő vagy tej felhasználásával készült termékek a törvény 3/A. mellékletében 18% alá tartoznak (Áfa tv., 2007. évi CXXVII. törvény);
• néhány alapélelmiszer önmagában 5%-os.

Hogy egy adott elviteles tétel pontosan melyik kulcs alá esik, az besorolási kérdés, és a határesetek (például egy elviteles palacsinta vagy pékáru) rendszeresen vitát szülnek: ezt konkrét termékenként érdemes a könyvelőjével rögzíteni. A helyben fogyasztás és az elvitel eltérő adózása miatt a pénztárgépben mindkét módot külön kell kezelni; arról, hogy üzletileg mikor éri meg az elvitel és a kiszállítás, a házhozszállításról és elvitelről szóló cikkünkben írtunk részletesen.

Tételes kulcskezelés a gyakorlatban

Az áfaszabályok betartása a gépeken múlik: a pénztárgépben, a számlázóban és az NTAK-ba adatot küldő vendéglátó szoftverben tételszinten kell szerepelnie a helyes kulcsnak. Egy rosszul beállított terméktörzs hónapokon át termeli a hibás bizonylatokat, és az NTAK-adatszolgáltatásban is azonnal látszik. Évente legalább egyszer, illetve minden étlapfrissítéskor érdemes végignézni a termékek áfabesorolását, ahogy az árakat is: a kulcsok az étlap árazását közvetlenül érintik, mert a vendég bruttó árat lát, Ön pedig nettóban kalkulál.

Egy egyszerű példa, hogy lássa a hatást. Egy asztal fogyasztása bruttó 20 000 Ft: 14 000 Ft étel és csapolt limonádé (5%), 6 000 Ft bor (27%). Az ételrész nettója 13 333 Ft, a boré 4 724 Ft: a 20 000 forintból összesen 1 943 Ft az áfa. Ha ugyanezt egyetlen bontatlan "csomagárként" ütné be, és az egészre 27%-ot kellene alkalmaznia, az áfa 4 252 Ft lenne: a különbség egyetlen asztalon több mint 2 300 Ft.

Turizmusfejlesztési hozzájárulás: 4% helyett 2%

Az 5%-os áfakörbe tartozó éttermi szolgáltatás után turizmusfejlesztési hozzájárulást is kell fizetni. Ennek mértéke az éttermi vendéglátásban 2026. február 1-jétől 4%-ról 2%-ra csökkent: a havi bevallók februártól, a negyedéves bevallók már az első negyedévre alkalmazhatják az új mértéket (Adózóna, Veszprémi Kamara összefoglaló).

A hozzájárulás alapja a kedvezményes körbe tartozó szolgáltatás áfa nélküli ellenértéke, részletes szabályait a NAV információs füzete tartalmazza. Fontos: ami nem tartozik az 5%-os áfakörbe (alkohol, elvitel), az után turizmusfejlesztési hozzájárulást sem kell fizetni.

SZÉP-kártya, borravaló, szervizdíj: mi érinti az áfát és mi nem

A SZÉP-kártya fizetési mód, nem adókategória: a kártyával fizetett fogyasztás áfakulcsa pontosan ugyanaz, mint készpénznél vagy bankkártyánál. A borravaló és a szervizdíj kezelése külön téma, ott elsősorban a személyi jövedelemadó és a járulékok kérdése merül fel, nem az áfáé; mielőtt bármelyiket beállítja a rendszerében, egyeztessen a könyvelőjével.

Gyakori kérdések

Elvitelre 5%-os áfával adhatom az ételt?

Nem. 2021. augusztus 1. óta az elviteles és kiszállított étel, ital termékértékesítésnek minősül, és a termék saját kulcsával adózik, ami jellemzően 27%, egyes termékköröknél 18%. Az 5% csak a helyben, szolgáltatási körülmények között történő fogyasztásra vonatkozik.

A helyben főzött kávé és a frissen facsart lé 5%-os?

Igen, ha helyben fogyasztják, és a szolgáltatási feltételek teljesülnek: a helyben készített, alkoholmentes italok beletartoznak az 5%-os körbe. Az üveges, dobozos, palackozott italok viszont nem, azok 27%-kal adóznak helyben fogyasztva is.

A sör és a bor miért 27%-os, ha az étel mellé rendelik?

Mert a kedvezményes kulcs kifejezetten az ételre és a helyben készített alkoholmentes italokra vonatkozik. Az alkoholtartalmú italok minden esetben a 27%-os általános kulcs alá tartoznak, függetlenül attól, hogy mihez rendelik őket.

Mikortól és mire vonatkozik a 2%-os turizmusfejlesztési hozzájárulás?

2026. február 1-jétől az éttermi vendéglátásra: a havi bevallók februártól, a negyedévesek az első negyedévtől alkalmazhatják. Alapja az 5%-os áfakörbe tartozó szolgáltatás áfa nélküli ellenértéke; a szálláshely-szolgáltatásra a csökkentés nem terjed ki.

Mi történik, ha rossz kulccsal ütöm be a tételeket?

A hibás besorolás adóhiányt és mulasztási bírságot eredményezhet, és az online pénztárgépes, illetve NTAK-os adatszolgáltatásban gyorsan észrevehető. Ha hibát talál, a könyvelőjével közösen javítsa a terméktörzset és szükség esetén önellenőrzéssel a bevallást.

Az asztalfoglalási rendszer érinti az áfát?

Nem: a foglalási rendszer nem értékesít, csak vendéget hoz, így áfakérdés nem merül fel vele kapcsolatban. A ViteUneTable ingyenes verziója korlátlan online foglalást fogad 0% jutalékkal, a Standard csomag (29 €/hó, áfa nélkül) pedig e-mailes emlékeztetőkkel és a Reserve with Google integrációval bővíti ezt; az áfabevallását egyik sem bonyolítja.