Szervizdíj és borravaló adózása az étteremben: szabályok, levonások, gyakorlat

Kevés téma okoz annyi bizonytalanságot a magyar vendéglátásban, mint a szervizdíj és a borravaló adózása. Pedig a különbség ma már éles, és forintban is jól mérhető: a borravaló adómentes, a szervizdíjból viszont járulékot kell levonni, mielőtt szétosztja a csapat között. Aki a kettőt összekeveri, az vagy feleslegesen fizet közterhet, vagy szabálytalanul jár el.

Ez az útmutató a hatályos szabályokat veszi sorra a NAV és a jogszabályok alapján, gyakorlati példákkal. A tét nem csak a megfelelés: a jól kezelt borravaló és szervizdíj ma az egyik legerősebb érv a munkaerő megtartásában, a teltebb vendégtér pedig több borravalót jelent mindenkinek. Ez utóbbiban segít egy minden asztalt kihasználó ingyenes foglalási rendszer, a bérszámfejtésben viszont a lenti szabályok és a könyvelője.

Röviden:

• a borravaló adómentes: 2025. január 1. óta akkor is, ha kártyával fizetik és az üzemeltető osztja szét, feltéve, hogy erről tételes nyilvántartást vezet;
• a szervizdíj (felszolgálási díj) a számlán külön feltüntetett, legfeljebb 15%-os díj (cégeknek kiállított számlán legfeljebb 20%), amelyet a dolgozóknak kell továbbadni;
• a szervizdíj a munkavállalónál szja-mentes, de kifizetés előtt le kell vonni belőle a 18,5%-os társadalombiztosítási járulékot;
• mindkettőhöz dokumentáció kell: felosztási szabályzat, névre szóló nyilvántartás;
• a részleteket, különösen az áfát és a bevallást, mindig egyeztesse a könyvelőjével.

Mi a különbség a borravaló és a szervizdíj között?

A két fogalmat a vendégek gyakran szinonimaként használják, jogilag azonban két külön világ.

A borravaló a vendég önkéntes juttatása: ő dönti el, ad-e, és mennyit. Nem része az árnak, nem szerepel a számlán, és a vendég bármikor megtagadhatja anélkül, hogy bármit megsértene.

A szervizdíj (jogszabályi nevén felszolgálási díj) ezzel szemben az étterem által meghatározott, a számlán külön soron feltüntetett százalékos díj. Nem önkéntes: ha az étterem alkalmazza és erről a vendéget előre, jól láthatóan tájékoztatta, akkor a végösszeg része. Cserébe szigorú szabályok kötik: mértékét, felhasználását és felosztását a 44/2024. (XII. 9.) NGM rendelet határozza meg.

A borravaló adózása: adómentes, 2025 óta kártyásan is

A borravaló a személyi jövedelemadóról szóló törvény 1. számú mellékletének 4.21. pontja alapján adómentes bevétel. Sokáig ez csak a felszolgálónak közvetlenül, jellemzően készpénzben átadott borravalóra volt igaz: ami a kártyás fizetéssel a cég kasszájába folyt be, azt onnan csak közterhekkel lehetett kifizetni.

Ez változott meg 2025. január 1-jével: a NAV tájékoztatása szerint adómentes lett az a borravaló is, amelyet a vendéglátó üzlet üzemeltetője oszt szét a dolgozói között, ideértve a bankkártyával vagy azonnali átutalással adott borravalót is. A feltétel a tételes nyilvántartás: rögzíteni kell, hogy ki, mikor, mekkora összeget kapott, úgy, hogy az az adóhatóság felé is igazolható legyen.

A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a terminálon felajánlott borravalóopció (a nemzetközi gyakorlatból ismert „tipping" képernyő) ma már Magyarországon is működőképes modell: a kártyás borravaló nem ragad be a cégbe, hanem adómentesen továbbadható. Két dologra figyeljen:

• a borravaló maradjon önkéntes: ha kötelezővé teszi vagy automatikusan a számlához adja, az már nem borravaló, hanem szervizdíj, annak szabályaival;
• a nyilvántartás nem opció, hanem az adómentesség feltétele. Egy egyszerű, névre szóló felosztási táblázat elég, de vezetni kell.

A szervizdíj szabályai: mennyi lehet, és hogyan kell feltüntetni?

A 44/2024. (XII. 9.) NGM rendelet szerint a vendéglátó üzletben felszámított felszolgálási díj mértéke legfeljebb a fogyasztás bruttó árának 15%-a lehet; áfaalany vállalkozásoknak, szervezeteknek kiállított számla esetén (például céges rendezvénynél) legfeljebb 20%.

A szervizdíjat a nyugtán, számlán külön soron, egyértelműen fel kell tüntetni, a vendéget pedig már a fogyasztás előtt tájékoztatni kell róla: az étlapon, az árlapon, jól láthatóan. A rejtett, utólag felszámított szervizdíj nemcsak jogszerűtlen, hanem a vendégbizalom leggyorsabb lerombolója is, a külföldi turisták pedig kifejezetten érzékenyek rá: aki járt már „turistacsapda" hírében álló helyen, tudja, miért.

A lényegi szabály: a szervizdíj nem az étterem bevétele, hanem a csapaté. A beszedett összeget a közterhek levonása után a dolgozók között kell szétosztani, előre rögzített, írásos felosztási szabályok szerint.

A szervizdíj adózása: szja-mentes, de 18,5% járulék terheli

A felszolgálási díj a munkavállalónál ugyanúgy az szja-törvény 1. számú mellékletének 4.21. pontja alá esik, tehát személyi jövedelemadót nem kell utána fizetni. A NAV 2022/3. adózási kérdésben kiadott állásfoglalása szerint azonban az egy főre jutó összeget a magánszemély jövedelmét terhelő társadalombiztosítási járulékkal, azaz 18,5%-kal csökkentve kell kifizetni: a járulékot az üzemeltető vonja le és fizeti meg.

Ugyanez az állásfoglalás azt is rögzíti, ki kaphat a szervizdíjból: az üzlet saját munkavállalói és az oda kirendelt munkaerő-kölcsönzött dolgozók igen, egy alvállalkozó cég kiküldött munkatársai viszont nem.

Egy számpélda, kizárólag illusztrációként: egy 100 000 Ft-os fogyasztás után 15% szervizdíj 15 000 Ft. Ebből 18,5% járulék, 2 775 Ft levonása után 12 225 Ft osztható szét a csapat között. Ugyanez az összeg borravalóként, nyilvántartással, teljes egészében, 15 000 Ft-ként érkezne meg a dolgozókhoz.

Az áfa kérdését szándékosan nem intézzük el egy mondattal: a szervizdíj a kiszolgált fogyasztáshoz kapcsolódó tétel, ezért áfakezelése a mögöttes szolgáltatáshoz igazodik, a helyben fogyasztás 5%-os és 27%-os kulcsainak megosztása pedig önmagában sem triviális. A konkrét beállítást (pénztárgép, számlázás, bevallás) mindenképp a könyvelőjével rögzítse.

Szervizdíj vagy borravaló: melyiket válassza?

Nincs egyetlen helyes válasz, de a szempontok jól körülírhatók.

A szervizdíj mellett szól, hogy kiszámítható: minden asztal után jár, nem függ a vendég kedvétől, és átlátható, szabályozott módon jut el a konyhai csapathoz is, nem csak a felszolgálókhoz. Nagy forgalmú, turistás helyeken és rendezvényeknél ez stabil, tervezhető jövedelemkiegészítés.

A borravaló mellett szól az adómentesség (nincs 18,5%-os levonás), és az, hogy a vendégek egy része szívesebben ad önként, mint kötelezően. Hátránya, hogy ingadozik, és jellemzően a vendégtérben dolgozóknál csapódik le, hacsak a csapat maga nem állapodik meg a megosztásról.

A két modell kombinálható is: mérsékelt szervizdíj plusz önkéntes borravaló. Bármelyiket választja, a kulcs a kommunikáció: a vendég előre tudja, mire számítson, a csapat pedig pontosan ismerje a felosztás szabályait. Ez a bérezésen túl toborzási érv is: az átláthatóan továbbadott borravaló és szervizdíj ma az egyik legjobban működő üzenet, ha felszolgálót keres.

Adminisztráció: mit kell dokumentálnia?

• Felosztási szabályzat: írásban rögzített, a csapattal előre egyeztetett elvek arról, ki milyen arányban részesül a szervizdíjból (és ha van ilyen megállapodás, a borravalóból).
• Névre szóló nyilvántartás: kinek, mikor, mennyit fizetett ki. Borravalónál ez az adómentesség feltétele, szervizdíjnál a szabályos elszámolásé.
• Bizonylatolás: a szervizdíj külön sora a nyugtán és a számlán; a kártyás borravaló elkülönített kezelése a pénztárgépben, terminálban.
• Bevallás: a levont járulék bevallását és megfizetését a könyvelője kezeli; jelezze neki, ha bevezeti vagy módosítja bármelyik rendszert.

Gyakori kérdések

Adómentes-e a kártyával adott borravaló?

Igen. 2025. január 1. óta a bankkártyával vagy átutalással adott, az üzemeltető által a dolgozók között szétosztott borravaló is adómentes, ha a felosztásról névre szóló, az adóhatóság felé igazolható nyilvántartás készül.

Mekkora szervizdíjat számíthat fel egy étterem?

A 44/2024. (XII. 9.) NGM rendelet szerint legfeljebb a fogyasztás bruttó értékének 15%-át; áfaalany szervezetnek kiállított számla esetén, például céges rendezvénynél, legfeljebb 20%-át. A díjat előre, jól láthatóan fel kell tüntetni.

Kötelező-e szervizdíjat felszámítani?

Nem. A szervizdíj lehetőség, nem kötelezettség: sok étterem egyáltalán nem alkalmazza, és kizárólag az önkéntes borravalóra épít. Ha viszont alkalmazza, a felosztási és nyilvántartási szabályok kötelezők.

Mennyi közteher terheli a szervizdíjat?

A dolgozónál a szervizdíj szja-mentes, de kifizetés előtt le kell vonni belőle a 18,5%-os társadalombiztosítási járulékot a NAV állásfoglalása szerint. A pontos bérszámfejtést bízza a könyvelőjére.

A konyhai csapat is kaphat a szervizdíjból?

Igen, a felosztás az üzlet saját dolgozóira és a kölcsönzött munkaerőre is kiterjedhet, a belső szabályzatban rögzített arányok szerint. Alvállalkozó cég munkatársai nem részesülhetnek belőle.

Számít-e a borravaló a vendégélmény szempontjából?

Igen, de fordítva is: a kényelmes fizetés (terminálon felajánlott, diszkrét borravalóopció) és az átlátható árazás növeli az adott borravalót, a rejtett díjak viszont rombolják a bizalmat és az értékeléseket.