PDV u ugostiteljstvu: koje stope vrijede za jela i pića u 2026.

Malo koja tema izaziva toliko zabune u ugostiteljstvu kao PDV. Na forumima i po šankovima još uvijek kruži priča da „ugostitelji imaju PDV od 13%", pa se novi vlasnik restorana iznenadi kad shvati da mu pola prometa ide po stopi od 25%. Istina je jednostavna, ali je malo tko izgovori do kraja: snižena stopa od 13% vrijedi za jela i slastice, a za pića nikad nije vrijedila. Ni za kavu, ni za sok, ni za vino.

U ovom vodiču prolazimo kroz sve što ugostitelj treba znati: koje stope vrijede i na temelju kojeg članka zakona, što je porez na potrošnju koji mnogi zaborave, kada morate ući u sustav PDV-a i kako sve to izgleda na stvarnom računu od 100 €. Bez poreznog žargona, s brojkama koje možete provjeriti.

Koje stope PDV-a vrijede u ugostiteljstvu?

Stope propisuje Zakon o porezu na dodanu vrijednost, a za ugostitelje su bitne dvije: 13% i 25%.

Jela i slastice: 13%

Prema čl. 38 st. 3 t. l Zakona o PDV-u, sniženom stopom od 13% oporezuje se „pripremanje i usluživanje jela i slastica u i izvan ugostiteljskog objekta". Ta formulacija, na snazi od 1. siječnja 2020., pokriva više nego što mnogi misle:

• jela i slastice posluženi za stolom u restoranu, konobi ili bistrou
• hranu za van (takeaway), uključujući i sladoled
• dostavu pripremljenih jela, s prijevozom ili bez njega
• catering, dakle pripremanje i usluživanje jela izvan vašeg objekta

Porezna uprava u svom mišljenju izričito potvrđuje da se 13% primjenjuje na isporuku pripremljenih jela i slastica „s ili bez prijevoza uz dodatne usluge". Drugim riječima: ista lazanja ima istu stopu bez obzira jede li je gost za vašim stolom, nosi li je kući ili mu je dostavljate.

Sva pića: 25%

Ovdje pada najčešća zabluda. Snižena stopa od 13% nikad nije obuhvaćala pića i napitke. Po standardnoj stopi od 25% oporezuju se, bez iznimke:

• kava, čaj i svi topli napitci
• prirodni sokovi, gazirana pića, voda (i obična i mineralna)
• pivo, vino, pjenušac, rakija i sva ostala alkoholna pića

Isto mišljenje Porezne uprave to formulira nedvosmisleno: PDV od 25% obračunava se „na pripremanje i usluživanje te isporuku pripremljenih bezalkoholnih pića, toplih i hladnih napitaka kao i alkoholnih pića". Nema razlike između alkohola i bezalkoholnih pića, između šanka i stola, između objekta i dostave: piće je uvijek 25%.

Za vaš cjenik i POS to znači da svaki artikl mora imati ispravno dodijeljenu stopu. Pogrešno postavljena stopa na kavi ili soku klasična je greška koju porezni nadzor lako pronađe, jer se vidi izravno iz fiskaliziranih računa.

Porez na potrošnju: lokalni porez na pića do 3%

PDV nije jedini porez na pića. Zakon o lokalnim porezima u čl. 22 propisuje porez na potrošnju, koji se plaća na potrošnju alkoholnih pića (vinjak, rakija i žestoka pića), prirodnih i specijalnih vina, piva te bezalkoholnih pića u ugostiteljskim objektima. Stopa iznosi do 3%, a konkretnu visinu određuje svaki grad ili općina svojom odlukom.

Tri stvari koje ugostitelji često previde:

• Stopa nije svugdje ista. Neke jedinice lokalne samouprave naplaćuju punih 3%, neke manje, a dio gradova taj porez uopće ne uvodi. Provjerite odluku svoga grada ili općine prije nego što složite kalkulaciju.
• Osnovica je prodajna cijena pića bez PDV-a, pa se porez na potrošnju obračunava usporedno s PDV-om, ne na iznos s PDV-om.
• Kava i topli napitci nisu izrijekom na zakonskom popisu iz čl. 22, koji nabraja alkoholna pića, vina, pivo i bezalkoholna pića. Kako se u praksi tretiraju pojedini artikli, provjerite sa svojim knjigovođom i lokalnom odlukom, da vam POS ne obračunava porez tamo gdje ne treba (ili obrnuto).

U gradu s punom stopom, na piću dakle ne plaćate 25%, nego efektivno 28% na osnovicu: 25% PDV-a plus 3% poreza na potrošnju.

Prag za ulazak u sustav PDV-a: 60 000 €

Od 1. siječnja 2025. prag za obvezni ulazak u sustav PDV-a iznosi 60 000 € godišnjeg prometa. Dok ste ispod praga, čl. 90 Zakona o PDV-u tretira vas kao „malog poreznog obveznika": na računima ne iskazujete PDV, ne predajete PDV prijave, ali nemate ni pravo na odbitak pretporeza. Prijeđete li prag, u registar obveznika PDV-a upisujete se od prvog dana nakon dana prelaska, uz obavijest Poreznoj upravi u roku od 8 dana.

Od 2025. vrijedi i EU režim za mala poduzeća: uz određene uvjete i ukupni promet u Uniji do 100 000 €, oslobođenje za male porezne obveznike može se koristiti i u drugim državama članicama. Za većinu restorana to je rubna tema, ali ako radite catering preko granice, pitajte knjigovođu.

Isplati li se maloj konobi ostati izvan sustava?

Za mali sezonski objekt razlika je vrlo opipljiva. Usporedimo konobu s prometom od 55 000 € godišnje, unutar i izvan sustava PDV-a, uz iste cijene za gosta:

• Izvan sustava: od svakih 100 € prometa konoba zadržava svih 100 €. Ali PDV koji su joj zaračunali dobavljači (namirnice, piće, oprema) postaje trošak, jer se pretporez ne može odbiti.
• U sustavu: od 100 € prometa s omjerom 70 € hrane i 30 € pića državi ide oko 14 € PDV-a (izračun u nastavku), ali se zato odbija sav pretporez s ulaznih računa.

Budući da su gosti privatne osobe koje PDV ne mogu odbiti, malom je objektu s niskim ulaznim troškovima status malog poreznog obveznika najčešće povoljniji. Iznimka su godine velikih ulaganja: renovacija, nova kuhinja, oprema. Tada pretporez koji ne možete odbiti zna „pojesti" cijelu prednost. Odluku o dobrovoljnom ulasku u sustav zato uvijek računajte s knjigovođom, na svojim brojkama.

Kako PDV izgleda na stvarnom računu: stol od 100 €

Uzmimo tipičan stol za četvero: račun od 100 €, od čega 70 € otpada na jela, a 30 € na pića, u gradu s porezom na potrošnju od 3%. Cijene na jelovniku su konačne, s uključenim porezima, pa se porezi „vade" iz naplaćenog iznosa:

• Jela, 70 € (stopa 13%): osnovica 61,95 €, PDV 8,05 €
• Pića, 30 € (25% PDV + 3% porez na potrošnju): osnovica 23,44 €, PDV 5,86 €, porez na potrošnju 0,70 €

Od 100 € naplaćenih, državi i gradu ide 14,61 €, a vama ostaje 85,39 € za pokrivanje namirnica, plaća, najma i, nadamo se, zarade.

Sad pogledajte što se dogodi kad se omjer pomakne prema pićima. Uz omjer 50 : 50 porezi rastu na 16,69 €, a vama ostaje 83,31 €. Piće u pravilu ima odličnu bruto maržu, ali nosi više nego dvostruko veće porezno opterećenje od hrane: na svakih 100 € prometa pića državi odlazi gotovo 22 €, a na 100 € prometa hrane 11,50 €. Taj raskorak morate ugraditi u kalkulaciju: cijena vina ili koktela koja izgleda profitabilno „na oko" može nakon PDV-a i poreza na potrošnju imati bitno tanju stvarnu maržu. Kako sustavno postaviti cijene na jelovniku da marža preživi i poreze i food cost, obradili smo u zasebnom vodiču.

Usput, ako rezervacije i dalje vodite na papiru, teško ćete znati koji vam stolovi i termini donose promet s kakvom strukturom hrane i pića. Besplatan rezervacijski sustav za restorane poput ViteUneTablea daje vam urednu evidenciju rezervacija i gostiju bez provizije, pa brojke iz POS-a napokon možete povezati s popunjenošću.

Kapara i predujam: nije svejedno kako naplatite rezervaciju

Ako za veće rezervacije uzimate uplatu unaprijed, porezni tretman ovisi o tome što ta uplata pravno jest. Zadržana kapara kod nedolaska gosta tretira se kao odšteta, a ne kao naknada za uslugu, pa na nju ne obračunavate PDV: tako je Porezna uprava potvrdila u mišljenju „Porezni tretman kapare" od 27. studenoga 2017. (KLASA: 410-19/17-02/297), slijedeći praksu Suda EU-a. No ako se uplata uračunava u konačni račun kao dio cijene, riječ je o predujmu: na njega PDV obračunavate odmah i izdajete fiskalizirani račun za predujam. Razliku između kapare i depozita kod rezervacija, s pravnim okvirom i primjerima formulacija, razradili smo u posebnom članku.

Mijenja li se što u 2026. godini?

Za ugostiteljstvo u 2026. nema promjena stopa: jela i slastice ostaju na 13%, pića na 25%, porez na potrošnju i dalje ovisi o vašem gradu, a prag za ulazak u sustav PDV-a ostaje 60 000 €. Strukovna udruženja povremeno traže snižavanje stope na pića, ali dok izmjena ne osvane u Narodnim novinama, računajte s postojećim stopama. Najsigurniji izvor uvijek su službene stranice Porezne uprave i pročišćeni tekst zakona, ne prepričavanja s društvenih mreža.

Najčešća pitanja

Koja je stopa PDV-a na hranu u restoranu?

13%, prema čl. 38 st. 3 t. l Zakona o PDV-u: „pripremanje i usluživanje jela i slastica u i izvan ugostiteljskog objekta". Vrijedi za posluživanje u objektu, hranu za van, dostavu i catering.

Koliki je PDV na kavu i ostala pića u kafiću?

25%, kao i za sva ostala pića i napitke: sokove, vodu, pivo, vino i žestoka pića. Snižena stopa od 13% nikad se nije odnosila na pića. Na većinu pića dolazi i lokalni porez na potrošnju do 3%, ovisno o gradu ili općini.

Vrijedi li 13% i za dostavu hrane?

Da. Od 1. siječnja 2020. snižena stopa izričito pokriva pripremanje i usluživanje jela „u i izvan ugostiteljskog objekta", što uključuje takeaway i dostavu pripremljenih jela. Pića u dostavi ostaju na 25%.

Moram li ući u sustav PDV-a čim otvorim restoran?

Ne. Obveza nastaje tek kad godišnji promet prijeđe 60 000 €. Do tada ste mali porezni obveznik: ne iskazujete PDV na računima, ali ni ne odbijate pretporez. U sustav možete ući i dobrovoljno, što se isplati uglavnom kod većih ulaganja.

Obračunava li se PDV na zadržanu kaparu kad gost ne dođe?

Ne. Zadržana kapara je odšteta i nije predmet PDV-a, prema mišljenju Porezne uprave iz 2017. Ali uplata koja se uračunava u konačnu cijenu je predujam: na nju se PDV obračunava odmah, uz fiskalizirani račun za predujam.