PVM restoranams: kokie tarifai galioja maitinimo paslaugoms 2026 m.

Retas mokestis kelia restoranų savininkams tiek klausimų kiek PVM. Vieni dar prisimena lengvatinį 9 % tarifą, kiti girdėjo apie naujus 12 % ir 5 % tarifus nuo 2026 m. ir tikisi, kad jie galioja ir maitinimui. Deja, atsakymas paprastas ir ne itin džiuginantis: maitinimo paslaugoms galioja standartinis 21 % PVM tarifas, ir 2026 m. reforma to nekeičia.

Šiame straipsnyje surinkome viską, ką restorano savininkas turi žinoti apie PVM: kokie tarifai galioja, kas keičiasi nuo 2026 m., kada privaloma registruotis PVM mokėtoju ir kaip apmokestinami avansai už rezervacijas. Kol jūs aiškinatės mokesčius, internetinė staliukų rezervavimo sistema be komisinių gali tyliai pildyti jūsų salę: bent jau šioje srityje papildomų mokesčių būti neturi.

Svarbi pastaba: straipsnis yra informacinio pobūdžio ir nepakeičia mokesčių konsultacijos. Dėl konkrečios situacijos pasitarkite su buhalteriu arba VMI.

Koks PVM tarifas taikomas maitinimo paslaugoms?

Nuo 2024 m. sausio 1 d. restoranų, kavinių ir kitų maitinimo įstaigų paslaugoms taikomas standartinis 21 % PVM tarifas. Lengvatinis 9 % tarifas maitinimo paslaugoms galiojo laikinai, nuo 2021 m. liepos 1 d. iki 2023 m. gruodžio 31 d., ir, kaip patvirtino VMI, pratęstas nebuvo. Siūlymas pratęsti lengvatą iki 2026 m. pabaigos Seime nepraėjo.

Skaičiai nemaži: LRT skaičiavo, kad lengvatos pabaiga biudžetui kasmet atneša papildomus 140 mln. eurų, o restoranams tai reiškė 12 procentinių punktų šuolį per vieną naktį. Kartu su išaugusia minimalia alga tai viena iš priežasčių, kodėl maitinimo kainos pastaraisiais metais kilo greičiau nei daugelio kitų paslaugų.

Praktinė išvada: skaičiuodami patiekalų savikainą ir maržą, visada skaičiuokite nuo kainos be PVM. Apie tai, kaip teisingai perkelti mokesčius į valgiaraščio kainas, plačiau rašėme straipsnyje apie meniu kainodarą restorane.

Ar 2026 m. PVM reforma keičia ką nors restoranams?

Trumpai: ne. 2025 m. birželio 17 d. priimtas PVM įstatymo 19 straipsnio pakeitimo įstatymas nuo 2026 m. sausio 1 d. pertvarkė lengvatinius tarifus: vietoj 9 % atsirado 12 %, o knygoms ir neperiodiniams leidiniams nustatytas 5 % tarifas. Pagal VMI išaiškinimą 12 % tarifas taikomas apgyvendinimo paslaugoms, keleivių vežimui reguliariais maršrutais ir meno bei kultūros renginiams. Lengvatos centralizuotai tiekiamai šilumai ir malkoms panaikintos.

Maitinimo paslaugų lengvatinio 12 % tarifo sąraše nėra: restoranai ir kavinės lieka prie 21 %. Kitaip tariant, reforma svarbi jūsų partneriams viešbučiams, bet jūsų kasos aparato nustatymų nekeičia. Visus 2026 m. aktualius mokesčių pakeitimus, nuo GPM iki akcizų, apžvelgėme atskirame straipsnyje apie mokesčių pokyčius restoranams.

Maistas išsinešti, pristatymas ir alkoholis

Kol galiojo 9 % lengvata, ji apėmė ir maistą išsinešti, todėl skirtumas tarp vartojimo vietoje ir išsinešimo buvo svarbus. Nuo 2024 m. sausio 1 d. šis skirtumas mokestine prasme išnyko: ir patiekalas prie staliuko, ir maistas išsinešti, ir pristatomas maistas apmokestinami tuo pačiu 21 % tarifu.

Alkoholiniai gėrimai visada buvo apmokestinami 21 % tarifu: jie nepateko net į senąją 9 % lengvatą. Tad vyno taurė, bokalas alaus ar kokteilis niekada nekeitė sąskaitos PVM struktūros, o nuo 2024 m. visa sąskaita vienoda: 21 % viskam.

Kada restoranas privalo registruotis PVM mokėtoju?

Prievolė registruotis PVM mokėtoju atsiranda, kai atlygis už parduotas prekes ir suteiktas paslaugas per kalendorinius metus viršija 45 000 €. Riba nebuvo pakelta iki 60 000 €, kaip kartais klaidingai teigiama: VMI išaiškinime nurodyta būtent 45 000 € suma.

Nuo 2025 m. gegužės 1 d. pasikeitė skaičiavimo tvarka: riba vertinama pagal kalendorinius metus (einamuosius arba praėjusius), o ne pagal paskutinių 12 mėnesių slenkantį laikotarpį, kaip anksčiau. Išsiregistruoti galima tik tada, kai atlygis dvejus kalendorinius metus iš eilės neviršija ribos. Mažai kavinei tai reiškia paprastesnę apskaitą, bet ir mažiau lankstumo: viršijus ribą gruodį, PVM mokėtoju tampama, net jei kiti metai žada būti ramesni.

Verta prisiminti ir kitą pusę: neregistruotas PVM mokėtojas negali atskaityti pirkimo PVM už žaliavas, įrangą ar remontą. Ar apsimoka likti žemiau ribos, geriausiai atsakys jūsų buhalteris.

PVM ir meniu kainos: ką privalo matyti svečias

Valgiaraštyje ir kainoraštyje nurodomos kainos svečiui yra galutinės, su PVM. Restoranas negali prie sąskaitos pridėti PVM „papildomai“: svečias moka tiek, kiek parašyta meniu. Todėl kiekvienas tarifo pokytis yra ir kainodaros sprendimas: 2024 m. daugelis įstaigų turėjo rinktis, ar 12 punktų šuolį perkelti į kainas, ar suspausti maržą.

Čia verta paminėti ir kitą kaštų eilutę: rezervacijų platformų komisinius. Jei už kiekvieną svečią mokate komisinį mokestį, jis, kaip ir PVM, valgo jūsų maržą. ViteUneTable nemokama versija neriboja rezervacijų skaičiaus ir taiko 0 % komisinių, o Pack Standard nuo 29 € be PVM/mėn. prideda „Reserve with Google“: fiksuota suma, kurią lengva įtraukti į biudžetą, be procentų nuo apyvartos.

Avansai, negrąžinami užstatai ir no-show kompensacijos

Sudėtingiausia PVM tema restoranams: kaip apmokestinti pinigus, gautus už rezervaciją, kai svečias neatvyksta?

Kol paslauga suteikiama įprastai, viskas aišku: gautas avansas už būsimą vakarienę ar pobūvį yra atlygis už apmokestinamą paslaugą, ir pagal VMI leidinį apie avanso apmokestinimą tam tikrais atvejais PVM prievolė gali atsirasti jau gavus avansą.

Kebliau, kai svečias neatvyksta, o avansas lieka restoranui. Europos Sąjungos Teisingumo Teismas byloje C-277/05 (Société thermale) išaiškino, kad viešbučio pasiliktas užstatas po kliento atšaukimo yra kompensacija už patirtą žalą, o ne atlygis už paslaugą, todėl PVM neapmokestinamas. Tačiau vėlesnė praktika, pavyzdžiui, byla C-250/14 (Air France-KLM) dėl neatvykusių keleivių bilietų, šią ribą susiaurino: kai klientas sumoka visą kainą ir tiesiog nepasinaudoja paslauga, suma gali likti apmokestinama.

Specialaus VMI išaiškinimo būtent apie restoranų neatvykimų (no-show) kompensacijas rasti nepavyko, todėl vienareikšmio atsakymo čia nėra: apmokestinimas priklauso nuo to, kaip suformuluotos jūsų rezervacijos sąlygos. Prieš nustatydami negrąžinamo avanso tvarką, aptarkite ją su buhalteriu, o teisinę pusę, avansą, rankpinigius ir netesybas, išsamiai išnagrinėjome straipsnyje apie avansą ir rankpinigius už rezervaciją. Techninė pusė paprastesnė: su Pack Standard + Anti No-Show (49 € be PVM) galite prašyti kortelės rezervavimo ar avanso automatiškai, o kiekviena operacija tvarkingai matoma apskaitai.

Dažniausiai užduodami klausimai

Koks PVM tarifas taikomas restoranams 2026 m.?

Standartinis 21 % tarifas. Lengvatinis 9 % tarifas maitinimo paslaugoms galiojo tik nuo 2021 m. liepos 1 d. iki 2023 m. gruodžio 31 d. ir nebuvo pratęstas.

Ar nuo 2026 m. maitinimo paslaugoms galioja 12 % tarifas?

Ne. Nuo 2026 m. sausio 1 d. 12 % tarifas taikomas apgyvendinimui, keleivių vežimui reguliariais maršrutais ir kultūros renginiams, o 5 % – knygoms. Maitinimo paslaugų lengvatų sąraše nėra: restoranams lieka 21 %.

Ar maistui išsinešti taikomas kitoks PVM nei valgant vietoje?

Ne. Nuo 2024 m. sausio 1 d. ir maistas vietoje, ir išsinešti, ir pristatomas maistas apmokestinami vienodai, 21 % tarifu.

Kada restoranas privalo registruotis PVM mokėtoju?

Kai atlygis per kalendorinius metus viršija 45 000 €. Nuo 2025 m. gegužės 1 d. riba skaičiuojama pagal kalendorinius metus, o ne pagal paskutinių 12 mėnesių laikotarpį.

Ar pasiliktas avansas už neatvykusį svečią apmokestinamas PVM?

Priklauso nuo sąlygų. Pagal ESTT praktiką kompensacinio pobūdžio netesybos PVM neapmokestinamos, tačiau kai sumokama visa paslaugos kaina ir ja tiesiog nepasinaudojama, suma gali likti apmokestinama. Specialaus VMI išaiškinimo restoranams nėra, todėl savo tvarką suderinkite su buhalteriu.

Ar meniu kainos turi būti nurodytos su PVM?

Taip. Svečiui rodomos kainos yra galutinės, su PVM: prie sąskaitos papildomai pridėti mokesčio negalima.