DPH v gastronomii 2026: jaké sazby platí pro restaurace

Host si objedná svíčkovou, točené pivo a džbán kohoutkové vody. Na jedné účtence tak máte tři položky a dvě různé sazby DPH: jídlo 12 %, pivo 21 % a voda zase 12 %. Od konsolidačního balíčku, který od 1. ledna 2024 sloučil snížené sazby, patří DPH v gastronomii k nejčastějším zdrojům chyb v pokladních systémech i na účtenkách.

Tento článek je tahák, který můžete dát účetní i personálu: jaká sazba platí na jídlo a nápoje na místě, co se mění u rozvozu a prodeje s sebou, jak správně rozdělit účtenku, jak je to se storno poplatky a kdy se vůbec musíte registrovat jako plátce. A protože se o snížení DPH na limonády právě teď jedná ve Sněmovně, najdete tu i aktuální stav, abyste nenaletěli na titulky, které předbíhají zákon.

Rychlý přehled: dvě sazby, jedno pravidlo a dvě výjimky

Od 1. ledna 2024 existují v Česku jen dvě sazby DPH: základní 21 % a snížená 12 % (zákon č. 235/2004 Sb. ve znění konsolidačního balíčku č. 349/2023 Sb.). Pro gastronomii z toho plyne jednoduché základní pravidlo:

• Jídlo podávané na místě (stravovací služba): 12 %.
• Všechny nápoje, alkoholické i nealkoholické: 21 %, a to i točené pivo, káva, čaj nebo domácí limonáda.
• Dvě výjimky se sazbou 12 %: neochucená kohoutková voda a mléko, mléčné nápoje a jejich rostlinné alternativy.

Detaily rozepsalo Generální finanční ředitelství v Informaci GFŘ ke změnám sazeb DPH od 1. 1. 2024 z 12. ledna 2024 (č. j. 916/24/7100-30116-050822). Právě z ní vycházejí všechny příklady níže.

Mimochodem, správné sazby jsou starost pokladny, ne rezervační knihy. Pokud ale chcete mít v pořádku i druhou polovinu provozu, tedy obsazenost a rezervace, online rezervace stolů zvládnete mít zdarma a bez provize vedle jakéhokoli pokladního systému.

Jídlo na místě: stravovací služba za 12 %

Stravovací služba, tedy jídlo servírované ke konzumaci v restauraci, zůstává ve snížené sazbě 12 %. Platí to pro polévku, hlavní chod, dezert i polední menu. Sazba se nemění podle toho, jestli jde o michelinské degustační menu, nebo smaženák v hospodě.

Pozor jen na to, že „stravovací služba“ znamená jídlo plus obsluhu a zázemí. Jakmile jídlo opouští podnik (odnos s sebou, rozvoz), nejde už o službu, ale o dodání zboží, a posuzuje se jinak (viz níže).

Nápoje: 21 % skoro na všechno, i na točené pivo

Tady vzniká nejvíc chyb. Od 1. ledna 2024 se při podávání veškerých nápojů uplatní základní sazba 21 %, bez ohledu na to, jestli je host pije k jídlu, nebo samostatně. Konkrétně 21 % platí na:

• alkohol včetně točeného piva (desetiprocentní „covidová“ sazba na čepované pivo skončila koncem roku 2023),
• kávu a čaj, a to i s mlékem: caffè latte, macchiato i ledová káva jsou podle GFŘ pořád „káva“, ať je v nich mléka sebevíc,
• limonády, džusy, minerálky a sodovku, včetně domácí limonády vyrobené z kohoutkové vody,
• čokoládové nápoje, nealkoholické pivo, energetické nápoje.

Výjimka č. 1: neochucená kohoutková voda (12 %)

Snížená sazba 12 % platí pro pitnou vodu dodávanou vodovodem bez jakékoliv další úpravy. Džbán vody z kohoutku je tedy 12 %. GFŘ výslovně připouští i dekoraci: lístek máty, kousek ovoce nebo led sazbu nezvýší, pokud nejde o faktické dochucení. Naopak voda se sirupem, soda (voda dosycená CO2) nebo ledová tříšť spadají do 21 %. Balená voda je vždy 21 %, i když ji nalijete do karafy.

Výjimka č. 2: mléko a mléčné nápoje (12 %)

Druhou výjimkou jsou tzv. vybrané nápoje: mléko, tekuté mléčné výrobky (kefír, podmáslí, jogurtové mléko) a rostlinné alternativy mléka (sójové, ovesné, mandlové a podobné nápoje). Sazba 12 % jim zůstává i po doslazení či ochucení, pokud si zachovají „podstatný charakter mléka“: jahodový mléčný koktejl (milkshake) je proto 12 %. Hranice vede u kávy: mléčný koktejl s kávovou příchutí ještě projde jako 12 %, ale caffè latte je káva, tedy 21 %.

Tahák pro personál: co je na účtence za kolik

Tabulka, kterou můžete vytisknout a dát k pokladně. Sazby platí pro konzumaci na místě:

Rozvoz a jídlo s sebou: ze služby se stává zboží

Jakmile host jídlo neodnáší k vašemu stolu, ale ke svým dveřím, přestává jít o stravovací službu a jde o dodání zboží. Prakticky to vyjde nastejno, ale logika je jiná:

• jídlo s sebou a rozvoz jídla: 12 % (potraviny podle přílohy č. 3 zákona o DPH),
• nápoje s sebou: 21 %, včetně balené vody; výjimkou zůstávají mléko a mléčné nápoje se 12 %,
• pivo v plechovce k rozvozu: 21 %, stejně jako točené na místě.

Pokud rozvážíte přes platformy nebo řešíte vlastní okénko, souvislosti (provize, obaly, ceny) jsme rozebrali v článku o rozvozu a prodeji jídla s sebou.

Jak správně rozdělit účtenku (a proč se to vyplatí)

Menu za jednu cenu, ve které je polévka, hlavní chod a limonáda? Zákon o DPH v § 36 odst. 9 říká, že při společném účtování plnění s různými sazbami je potřeba rozdělit základ daně podle jednotlivých plnění. GFŘ v informaci z ledna 2024 dodává jasnou motivaci: pokud rozdělení není možné, uplatní se na celé plnění základní sazba 21 %.

V praxi to znamená:

• v pokladním systému mít u každé položky správnou sazbu (jídlo 12 %, nápoje 21 %, výjimky 12 %),
• u zvýhodněných menu a balíčků rozpočítat cenu mezi jídlo a nápoj, ne účtovat jednu nerozdělenou částku,
• při hotovostní platbě nezapomenout, že částka vzniklá zaokrouhlením na celou korunu se do základu daně nezahrnuje (§ 36 odst. 5).

Jedinou výslovnou výjimkou z rozpočítávání je ubytování se snídaní: tam se podle GFŘ uplatní 12 % na celek, včetně nápojů ke snídani. Na polopenzi ani samostatně dokoupenou snídani se ale nevztahuje.

Storno poplatky a propadlé zálohy: zpravidla bez DPH

Když host nedorazí a vy si ponecháte zálohu nebo mu naúčtujete storno poplatek, nejde zpravidla o úplatu za službu, ale o náhradu škody, která DPH nepodléhá. Vyplývá to z rozsudku Soudního dvora EU C-277/05 (Société thermale d'Eugénie-les-Bains) a navazující české judikatury (NSS 3 Afs 76/2014). Podmínkou je, aby platba skutečně měla povahu kompenzace za zrušenou rezervaci, ne skryté ceny za plnění; konkrétní nastavení proto proberte s účetní.

Jak zálohy a závdavky u rezervací právně nastavit, aby vůbec šly ponechat, jsme podrobně rozebrali v článku o záloze a závdavku u rezervací.

Kdy se musíte registrovat jako plátce DPH

Od 1. ledna 2025 platí nová pravidla počítání obratu (novela zákona o DPH č. 461/2024 Sb., která přejímá evropský režim pro malé podniky):

• obrat se nově počítá za kalendářní rok, ne za posledních 12 měsíců,
• překročíte-li 2 000 000 Kč, stáváte se plátcem od 1. ledna následujícího roku (dobrovolně můžete i dřív, hned od následujícího dne),
• překročíte-li 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem okamžitě, od následujícího dne.

Pro menší podnik, který je neplátce, jsou sazby výše irelevantní na účtence, ale ne v kalkulaci: DPH z nákupů (suroviny, energie, vybavení) si nemůžete odečíst, takže je vaším nákladem. Jakmile se obratu 2 milionů blížíte, spočítejte si oba režimy dopředu, ideálně společně s food costem a cenotvorbou.

Co se chystá: sněmovní tisk 189 a limonády za 12 %

Ve Sněmovně aktuálně leží vládní novela známá jako sněmovní tisk 189 („evidence tržeb EU“), která kromě obnovy elektronické evidence tržeb obsahuje i přesun nealkoholických nápojů podávaných na místě do sazby 12 % a osvobození spropitného od daně z příjmů do výše 7 % tržeb. Plánovaná účinnost daňových změn je od 1. ledna 2027.

Stav k začátku září 2026 podle psp.cz: Sněmovna novelu schválila 15. července 2026, Senát ji 19. srpna 2026 vrátil s pozměňovacími návrhy a Sněmovna o ní bude hlasovat znovu. Nic z toho tedy zatím neplatí. Dvě upřesnění, která se v titulcích často ztrácejí: snížení na 12 % se má týkat jen nápojů podávaných na místě (u rozvozu a prodeje s sebou má zůstat 21 %) a točeného piva se novela netýká vůbec, přestože o to pivovary i hospodští dlouhodobě usilují. Než začnete přeceňovat nápojový lístek, počkejte na vyhlášení ve Sbírce zákonů.

Promítněte sazby do cen, ne do marže

Rozdílné sazby znamenají, že dvě položky se stejnou cenou na lístku vám nechávají různé peníze: z limonády za 59 Kč vám po odvodu DPH zbyde méně než z dezertu za 59 Kč. Při tvorbě cen proto počítejte vždy s cenami bez DPH, položku po položce. Jak na to prakticky, včetně psychologie cen, najdete v návodu na tvorbu cen v menu; jak se sazby propíšou do celkových čísel podniku, ukazuje článek o ziskovosti restaurace.

A jedna dobrá zpráva na závěr: zatímco DPH neovlivníte, náklady na nástroje ano. Rezervační systém ViteUneTable má bezplatnou verzi bez omezení počtu rezervací a s 0% provizí, takže na rozdíl od sazeb DPH nemusí být položkou, kterou v kalkulaci vůbec řešíte.

Časté dotazy

Jaká sazba DPH platí na točené pivo v restauraci?

Základní sazba 21 %, na místě i s sebou. Snížená desetiprocentní sazba na čepované pivo z covidových let skončila k 31. prosinci 2023 a konsolidační balíček ji od roku 2024 sjednotil s ostatním alkoholem na 21 %. Aktuálně projednávaná novela (tisk 189) se točeného piva netýká.

Proč má caffè latte 21 %, ale jahodový milkshake 12 %?

Rozhoduje „podstatný charakter“ nápoje. Milkshake zůstává z pohledu průměrného spotřebitele mléčným výrobkem, a patří tak mezi vybrané nápoje se sazbou 12 %. Caffè latte je podle GFŘ pořád káva, mléko je jen přísada, proto 21 %. Stejně dopadá macchiato i ledová káva.

Jaké DPH se účtuje u rozvozu jídla?

Rozvoz a prodej s sebou je dodání zboží: jídlo 12 %, nápoje 21 % (mléko a mléčné nápoje 12 %). Balená voda je 21 % vždy. Prakticky tedy stejné sazby jako na místě, jen s jiným právním základem.

Podléhá storno poplatek při no-show DPH?

Zpravidla ne. Ponechaná záloha či storno poplatek za zrušenou rezervaci má povahu náhrady škody, která není předmětem DPH (rozsudek SDEU C-277/05). Musí ale jít o skutečnou kompenzaci, ne o skrytou platbu za poskytnutou službu; nastavení konzultujte s účetní.

Musím jako neplátce DPH sazby řešit?

Na účtence ne, DPH neúčtujete. V kalkulacích ano: DPH z nákupů si neodečtete, takže je součástí vašich nákladů. A hlídejte obrat: od roku 2025 se počítá za kalendářní rok, při překročení 2 000 000 Kč se stáváte plátcem od 1. ledna dalšího roku, při překročení 2 536 500 Kč okamžitě.

Kdy klesne DPH na limonády a nealko na 12 %?

Zatím neklesla. Snížení na 12 % pro nealkoholické nápoje podávané na místě obsahuje sněmovní tisk 189 s plánovanou účinností od 1. ledna 2027, ale Senát novelu v srpnu 2026 vrátil Sněmovně a legislativní proces stále běží. U prodeje s sebou a rozvozu má i podle návrhu zůstat 21 %.