Бакшиш и данъци в ресторанта: какво казва указанието на НАП

Бакшишът е може би най-старата „неписана“ част от ресторантьорския бизнес в България. Гостът оставя няколко евро на масата или казва „задръжте рестото“, сервитьорът ги прибира и дотук темата приключваше. От октомври 2025 г. обаче това вече не е съвсем така: Националната агенция за приходите (НАП) публикува общо становище, което за първи път описва подробно как според приходната администрация трябва да се третират бакшишите – от касовия апарат през ДДС до осигуровките.

Ако управлявате заведение, този текст Ви засяга пряко, независимо дали бакшишите при Вас минават през ПОС терминала, събират се в общ буркан или остават направо у сервитьора. Темата е чисто административна, но е част от същото ежедневие, в което жонглирате с резервации, персонал и каса: колкото по-малко ръчна работа Ви създава системата за онлайн резервации, толкова повече време остава за подобни задължителни задачи. В тази статия разглеждаме какво точно казва указанието на НАП, какво остава неясно и какви практически стъпки е разумно да предприемете още сега.

Едно важно уточнение, преди да започнем: тази статия е информационна, а не данъчна консултация. Материята се урежда от административно указание, а не от изричен законов текст, затова за конкретни решения винаги се консултирайте със счетоводителя си.

Дългата сива зона: бакшишът преди октомври 2025 г.

Може да звучи изненадващо, но в българското законодателство няма изричен текст за бакшишите. В Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) думата „бакшиш“ не се среща: няма нито изрично освобождаване, нито специален ред за облагане. Същото важи и за Закона за ДДС, и за осигурителното законодателство.

Резултатът беше десетилетна сива зона. В масовата практика паричният бакшиш просто оставаше у сервитьора и никой не го отчиташе никъде. С навлизането на картовите плащания обаче въпросът се изостри: когато гостът добави бакшиш към сметката на ПОС терминала, сумата постъпва по банковата сметка на фирмата и вече не може „да изчезне“. Как да я осчетоводите? Дължи ли се ДДС? А осигуровки? Различните счетоводители даваха различни отговори, защото нормативна опора липсваше.

Точно тази несигурност НАП адресира със своето общо становище № ВК-30-14766 от 23 октомври 2025 г., издадено, както съобщава новинарският бюлетин на КиК Инфо, именно „по прилагане на данъчното и осигурителното законодателство при получаване на бакшиш“.

Тук е мястото да подчертаем нещо важно: становището е указание на приходната администрация, а не закон. То изразява как НАП тълкува действащите общи правила и как ще подхожда при проверки, но не създава нова законова норма. Затова навсякъде по-долу предаваме съдържанието му по публикуваните резюмета и Ви съветваме да обсъдите прилагането му със счетоводител.

Какво казва становището на НАП от 23 октомври 2025 г.

Според публикуваните обобщения, сред които анализът на Accounting News и разборът на Consendo, логиката на НАП стъпва на едно ключово разграничение: доброволен бакшиш срещу задължителна такса за обслужване.

Доброволният бакшиш не се облага с ДДС

Когато бакшишът е даден доброволно, по инициатива на госта, и не е включен в сметката като задължителен елемент, той не е част от цената на доставката. Следователно върху него не се дължи ДДС. Това е добрата новина в становището и тя е в синхрон с логиката на облагането: няма договорена услуга срещу тази сума, няма и данъчна основа.

Ако темата за ставките Ви интересува по-широко, разгледали сме я подробно в статията за ДДС в ресторанта.

Всеки бакшиш минава през касовия апарат

Тук идва по-неочакваната част: според становището всеки бакшиш трябва да бъде регистриран във фискалното устройство, независимо дали е платен в брой или с карта. Публикуваните резюмета описват два сценария:

• Ако гостът даде бакшиша, преди сметката да бъде приключена, сумата се включва в същата касова бележка, но в отделна данъчна група „А“ с 0% ДДС, обозначена като бакшиш.
• Ако бакшишът дойде след издаването на бележката, например гостът остави пари на масата на тръгване, се издава отделен фискален бон за „БАКШИШ“.

Резюметата споменават и облекчение: при практическа невъзможност за отчитане на всеки отделен бакшиш, например когато гостите вече са си тръгнали, се допуска обобщено регистриране в края на деня. Как точно ще се прилага това на практика, тепърва ще се изяснява, затова конфигурацията на касовия апарат е тема номер едно за разговора със сервизната фирма и счетоводителя Ви.

Разпределя ли работодателят бакшишите: данък и осигуровки

Третият и финансово най-тежкият елемент: когато събраните бакшиши се разпределят от работодателя към персонала, НАП ги третира като доход от трудово правоотношение. Това означава:

• 10% данък върху доходите, удържан по общия ред заедно със заплатата;
• пълни осигурителни вноски за всички фондове: ДОО, ДЗПО и здравно осигуряване;
• включване на сумите във ведомостта и в брутното възнаграждение на служителя.

Важно е да се подчертае: според резюметата няма никакво значение дали бакшишът е получен в брой, по банков път или чрез ПОС терминал. Критерият е кой го разпределя. Минава ли сумата през фирмата и решава ли работодателят как да я подели между екипа, тя се третира като трудов доход.

За фирмата картината е симетрична: полученият бакшиш се отчита като приход, а разпределените към персонала суми са признат разход за възнаграждения. На практика операцията е близка до данъчно неутрална за дружеството, но добавя реална административна тежест и оскъпява бакшиша за служителя с данъка и осигуровките.

Задължителната „такса обслужване“ е друго нещо

Ако включвате в сметката задължителен процент за обслужване, например 10% „сервиз“ при големи групи, това според становището не е бакшиш, а част от цената на услугата. Върху такава такса се дължи 20% ДДС и тя се облага по общия ред. Разграничението е логично: щом гостът няма избор, сумата е възнаграждение за доставката, а не доброволен жест.

Какво означава това на практика за Вашето заведение

Сухата теория е едно, ежедневието в салона е друго. Ето как указанието се пресича с най-честите ситуации.

Бакшиш с карта на ПОС терминала

Това е сценарият, при който указанието внася най-много ред. Сумата така или иначе постъпва по сметката на фирмата, така че пътят ѝ е ясен: маркиране във фискалното устройство в група „А“ без ДДС, осчетоводяване като приход и, при разпределяне към екипа, включване във ведомостта с данък и осигуровки. Ако досега картовите бакшиши са стояли „на кантар“ в счетоводството Ви, становището дава конкретен ред, по който да ги изчистите.

Общият буркан и вътрешното разпределение

Много заведения събират всички бакшиши в общ фонд, който се дели в края на смяната или седмицата между сервитьори, бармани и кухня. Публикуваните резюмета не описват изрично всяка вариация на тази практика, но логиката на становището е ясна: участва ли работодателят в събирането и разпределянето, сумите минават през режима на трудовия доход. Ако разпределението се организира изцяло между самите служители, без намеса на фирмата, положението е по-малко еднозначно, затова точно тук съветът на счетоводител е най-ценен.

Паричният бакшиш направо у сервитьора

Най-деликатният случай. Според резюметата изискването за регистриране във фискалното устройство обхваща по принцип всеки бакшиш, но как точно се третира като личен доход сумата, която гостът дава на ръка и която никога не минава през работодателя, не е описано еднозначно в публикуваните обобщения. Тук съзнателно не даваме категоричен отговор, защото източниците не дават такъв: обсъдете конкретната си практика със счетоводителя и следете за последващи разяснения на НАП.

Какво остава неясно

Честността изисква да кажем ясно: становището отговаря на много въпроси, но не на всички.

• Контролът на практика. Как НАП ще проверява дали паричните бакшиши се маркират, особено в малки обекти, тепърва ще се види. Публикуваните материали посочват като мотив съответствието между отчетения оборот и наличните пари в касата при проверка.
• Личното облагане на прекия паричен бакшиш. Както казахме по-горе, този случай не е еднозначно разписан в резюметата.
• Техническото изпълнение. Обобщеното дневно отчитане „при практическа невъзможност“ е спомената опция, но границите ѝ не са дефинирани подробно.
• Статутът на самото указание. Едно становище може да бъде допълнено, изменено или оспорено. Законодателна уредба на бакшишите в ЗДДФЛ засега няма, а докато я няма, практиката ще се формира от указания и проверки.

За сравнение, в някои европейски държави въпросът е уреден изрично в закон: в Германия например доброволният бакшиш, даден лично на служителя, е освободен от данък по силата на изричен текст в закона за подоходното облагане. В България такъв текст няма, което прави ролята на счетоводителя Ви още по-важна.

Практически чеклист за ресторантьора

Ето какво е разумно да направите, без да чакате първата проверка:

1. Говорете със счетоводителя си. Занесете му публикуваните резюмета на становището и опишете честно как реално се движат бакшишите при Вас: карта, брой, общ буркан. Нека той определи конкретния ред за Вашия обект.
2. Свържете се със сервизната фирма на касовия апарат. Необходима е настройка за отчитане на бакшиш в данъчна група „А“ с 0% и, при нужда, отделен артикул „Бакшиш“ за самостоятелен бон.
3. Уредете политиката за бакшишите писмено. Кой събира, кой разпределя, на какъв принцип и кога. Писменото правило пази и Вас, и екипа при проверка, а е и силен коз при наемането на нови хора: прозрачните бакшиши са аргумент на пазар, на който кандидатите избират работодателя.
4. Решете как процедирате с ПОС бакшишите. Те са най-видими за администрацията, затова започнете подредбата от тях.
5. Информирайте екипа. Ако бакшишите ще минават през ведомостта, служителите трябва да разберат защо нетната сума намалява и какво получават срещу това: осигурителен стаж и по-висока осигурителна основа.
6. Следете за развитие. Указанията на НАП се допълват, а темата е политически чувствителна. Проверявайте периодично при счетоводителя си дали редът не се е променил през 2026 г.

Административната тежест расте, но подредените процеси, от касовия апарат до резервациите, са това, което отличава спокойния обект от хаотичния.

Често задавани въпроси

Дължи ли се ДДС върху бакшиша в ресторанта?

Според становището на НАП от 23 октомври 2025 г. доброволният бакшиш, даден по инициатива на госта и невключен в сметката, не е част от цената на услугата и върху него не се дължи ДДС. Задължителната такса за обслужване обаче е част от цената и се облага с 20% ДДС.

Трябва ли бакшишът да се маркира на касовия апарат?

Да, според указанието всеки бакшиш минава през фискалното устройство: в същата касова бележка в данъчна група „А“ с 0%, ако е даден преди приключване на сметката, или с отделен бон „БАКШИШ“, ако е даден след това. При практическа невъзможност резюметата допускат обобщено отчитане в края на деня.

Как се облага бакшишът, който работодателят разпределя между персонала?

Като доход от трудово правоотношение: 10% данък върху доходите плюс пълни осигурителни вноски (ДОО, ДЗПО, здравно осигуряване), независимо дали е получен в брой, по банка или чрез ПОС терминал. За фирмата полученият бакшиш е приход, а разпределените суми са признат разход за възнаграждения.

Бакшишът уреден ли е в закон?

Не. В ЗДДФЛ и в останалото данъчно законодателство няма изричен текст за бакшишите. Правилата, описани в тази статия, идват от общо становище на НАП (№ ВК-30-14766 от 23.10.2025 г.), което е административно указание, а не закон. Затова прилагането му обсъдете със счетоводител и следете за промени.

Какво става с паричния бакшиш, който остава направо у сервитьора?

Това е най-неясният случай. Изискването за регистриране във фискалното устройство по принцип обхваща всеки бакшиш, но публикуваните резюмета не описват еднозначно личното данъчно третиране на сума, която никога не минава през работодателя. Потърсете съвет от счетоводител за конкретната си практика.