DDV v gostinstvu: katere stopnje veljajo za hrano, pijačo in menije

Malokatera tema zmede slovenske gostince tako zanesljivo kot DDV. Ista jed ima lahko različno stopnjo glede na to, ali jo gost poje pri mizi ali odnese s seboj, pijača je obdavčena drugače kot hrana, meni s pijačo pa spet drugače kot posamezni izdelki. Od 1. januarja 2025 so pravila na novo napisana, sredi leta 2025 pa jih je FURS podrobno pojasnil v posebnem dokumentu.

V tem članku pravila prevedemo v jezik vsakdanjega servisa. Medtem ko vam sistem za spletne rezervacije skrbi za polne mize, mora vaša blagajna vsak račun obračunati s pravilno stopnjo, in to brez ugibanja.

Kratko opozorilo: članek je informativne narave in ne nadomešča davčnega svetovanja. Za svoj konkretni primer se posvetujte z računovodjo ali davčnim svetovalcem.

Osnovno pravilo: hrana po 9,5 %, pijača po 22 %

Za restavracijske storitve in storitve cateringa velja po točki 6 Priloge I k ZDDV-1 nižja, 9,5-odstotna stopnja DDV, vendar samo za hrano. Slovenska ureditev je ožja od evropske direktive: nižja stopnja velja "samo za pripravo hrane, ne pa tudi pijače", kot izrecno zapiše FURS v pojasnilu št. 0920-11069/2025-1 z dne 26. 6. 2025.

V praksi to pomeni: jedi, ki jih gostje pojedo pri vas, so obdavčene po 9,5 %, pijača, ki jo naročijo posebej, pa praviloma po splošni, 22-odstotni stopnji. Alkoholne pijače so vedno po 22 %. Pri brezalkoholnih pijačah je od 1. januarja 2025 dodatna zaostritev: pijače z dodanim sladkorjem ali sladili so po noveli ZDDV-1O obdavčene po 22 % tudi takrat, ko bi bile prej kot živilo po nižji stopnji.

Kaj se je spremenilo 1. januarja 2025

Do konca leta 2024 je Priloga I govorila o "pripravi jedi", za razvrstitev pa je bila pomembna standardna klasifikacija dejavnosti (SKD). S 1. januarjem 2025 je izraz nadomeščen z "restavracijske storitve in storitve cateringa", podrobnosti pa določa 51.a člen pravilnika o izvajanju zakona.

Ključna novost: razvrstitev v SKD ni več pomembna. Šteje vsebina posamezne transakcije, ne šifra vaše dejavnosti. Restavracijska storitev je tista, pri kateri je dobava hrane samo en del celotne ponudbe, prevladujejo pa storitve: strežba, pogrinjek, prostor, v katerem gost jed takoj zaužije. Razlika med restavracijsko storitvijo in cateringom je samo v tem, kje se storitev opravi: v vaših prostorih ali zunaj njih.

Meniji s pijačo: izjema, ki jo morate poznati

Tu pride najzanimivejši del pojasnila. Meni, ki poleg hrane vključuje tudi pijačo in je kot meni naveden na jedilnem listu ali ceniku, se šteje za enotno restavracijsko storitev. Obdavčen je po stopnji glavne transakcije, torej dobave hrane: po 9,5 %. FURS izrecno pove, da to velja tudi, če meni vključuje sladko pijačo, saj je pijača v meniju samo pomožna transakcija.

Če gost izbira med različnimi pijačami ali prilogami v okviru menija, to na enotno obravnavo ne vpliva. Lahko pa se odločite in na računu vsak izdelek prikažete ločeno: takrat za vsak izdelek velja njegova lastna stopnja. FURS navaja primer burgerja s sokom: burger po nižji stopnji, sok po nižji samo, če nima dodanega sladkorja ali sladil.

Praktična posledica za vaš cenik je očitna: dobro zasnovan dnevni meni ali kosilo s pijačo je lahko davčno ugodnejši od istih izdelkov, prodanih posebej. Kako to smiselno vgradite v cene, smo podrobneje opisali v članku o cenah na jedilniku.

Jedi za s seboj in dostava

Jedi, ki jih gost odnese s seboj (take-away), po pojasnilu FURS niso restavracijska storitev, ampak dobava blaga. Obračuna se 9,5 % DDV, če se živilo uvršča med izdelke iz 1. točke Priloge I. Tudi take-away meni, naveden na ceniku kot meni, se obravnava kot enotna dobava po stopnji glavne transakcije, torej hrane.

Pri dostavi je odločilno, kdo jo opravi in kaj prevladuje. Če hrano pripravite in dostavite vi (ali podizvajalec v vašem imenu) in storitveni elementi prevladujejo, gre za storitev cateringa po 9,5 %. Če neodvisni dostavljavec hrano samo prevzame in preveze, gre za dve ločeni transakciji: prodajo hrane po njeni stopnji in posebej prevoz po splošni stopnji.

Prag 60.000 evrov za identifikacijo

Obveznost identifikacije za DDV nastane, ko obdavčljivi promet v koledarskem letu preseže 60.000 evrov. Prag velja od 1. januarja 2025 (prej 50.000 evrov), ob prehodu pa obstaja še posebna ureditev do 66.000 evrov po evropski shemi za mala podjetja. Manjša gostilna pod pragom torej DDV sploh ne obračunava, s tem pa tudi ne more odbijati vstopnega DDV: kaj se bolj splača, je vprašanje za vašega računovodjo.

Predplačila in are

Če za večjo rezervacijo ali dogodek prejmete predplačilo, nastane obveznost obračuna DDV že ob prejemu, izdati pa morate tudi račun za predplačilo. Drugače je z aro, ki jo ob neprihodu gosta obdržite kot odškodnino: taka odškodnina po ustaljeni evropski praksi ni predmet DDV. Ker uradnega pojasnila FURS prav za gostinske rezervacije ni, knjiženje uskladite z računovodjo. Podrobneje o ari in predplačilih smo pisali v članku o ari za rezervacijo.

Pogosta vprašanja

Ali je pijača v meniju res obdavčena po 9,5 %?

Da, če je meni kot celota naveden na jedilnem listu ali ceniku. Takrat gre za enotno restavracijsko storitev, pijača (tudi sladka) pa je samo pomožni del. Če izdelke na računu prikažete ločeno, za vsakega velja njegova lastna stopnja.

Kakšna stopnja velja za jedi za s seboj?

Take-away je dobava blaga, ne storitev. Jedi so po 9,5 %, če spadajo med živila iz Priloge I. Pijače z dodanim sladkorjem ali sladili in alkohol so po 22 % tudi za s seboj.

Ali moja šifra dejavnosti (SKD) še vpliva na stopnjo DDV?

Ne. Od 1. januarja 2025 razvrstitev v standardno klasifikacijo dejavnosti ni več pomembna; šteje vsebina posamezne transakcije.

Kdaj se moram identificirati za DDV?

Ko vaš obdavčljivi promet v koledarskem letu preseže 60.000 evrov. Pod pragom DDV ne obračunavate in ne odbijate vstopnega DDV.

Kako je z DDV pri predplačilu za rezervacijo?

Prejeto predplačilo sproži obračun DDV in račun za predplačilo že ob prejemu. Obdržana ara kot odškodnina za neprihod pa po evropski sodni praksi ni predmet DDV; podrobnosti uskladite z računovodjo.