DPH v gastronómii: aké sadzby platia pre reštaurácie v roku 2026

Hosť si objedná bryndzové halušky, čapované pivo a kofolu. Na jednom bločku tak máte tri rôzne sadzby DPH: jedlo 5 %, pivo 23 % a kofolu 19 %. A keď si to isté jedlo iný zákazník odnesie v obedári, sadzba sa zmení ešte raz. Od konsolidačného balíčka, ktorý od 1. januára 2025 prekopal sadzby, patrí DPH v gastronómii k najčastejším zdrojom chýb v pokladničných systémoch, a rok 2026 pridal ďalšiu vrstvu pri sladkostiach a sladených nápojoch.

Tento článok je ťahák, ktorý môžete dať účtovníčke aj personálu: aká sadzba platí na jedlo a nápoje pri stole, čo sa mení pri predaji so sebou a rozvoze, ako to nastaviť v eKase, ako je to so zálohami pri rezerváciách a kedy sa vôbec musíte registrovať za platiteľa DPH. A hlavne: čo tri rôzne sadzby znamenajú pre ceny a marže vo vašom menu.

Tri sadzby na jednom stole: odkiaľ sa vzali

Od 1. januára 2025 novelizoval zákon č. 278/2024 Z. z. (tzv. konsolidačný balíček) sadzby DPH v zákone o DPH: základná sadzba stúpla na 23 % a znížené sadzby sú 19 % a 5 %. Pre gastro z toho vyplýva základné pravidlo, ktoré Finančné riaditeľstvo SR zhrnulo v dokumente 7/DPH/2024/IM, najčastejšie otázky k sadzbám DPH pri reštauračných službách:

• jedlo podávané na mieste (reštauračná služba): 5 %,
• nealkoholické nápoje podávané na mieste: 19 %,
• alkoholické nápoje s obsahom alkoholu nad 0,5 % objemu: vždy 23 %.

Kľúčové slovo je „reštauračná služba“ (kód 56 CPA). Aby ste mohli jedlo zdaniť 5 %, musí byť podľa čl. 6 vykonávacieho nariadenia Rady (EÚ) č. 282/2011 sprevádzané podpornými službami: obsluhou, priestorom na konzumáciu, umývateľným riadom a príbormi, stolmi a stoličkami, toaletami. Bez nich nejde o službu, ale o dodanie tovaru, a to je iná sadzba (viac nižšie).

Mimochodom, správne sadzby sú starosťou pokladnice, nie rezervačnej knihy. Ak chcete mať v poriadku aj druhú polovicu prevádzky, teda obsadenosť stolov, online rezervácie pre reštaurácie vybavíte zadarmo a bez provízie popri akomkoľvek pokladničnom systéme.

Jedlo na mieste: reštauračná služba za 5 %

Jedlo, ktoré hosť skonzumuje vo vašich priestoroch, podlieha zníženej sadzbe 5 %. Platí to pre polievku, hlavné jedlo, dezert aj denné menu, a rovnako pre degustačné menu vo fine diningu ako pre vyprážaný syr v dedinskej krčme. Finančné riaditeľstvo v spomínanom dokumente potvrdzuje, že 5 % sa vzťahuje aj na pochutiny (čipsy, arašidy, tyčinky) skonzumované v pohostinstve a na zákusky zjedené v cukrárni.

Pozor na hranicu: predajný stánok na festivale s pultom „na stojáka“ podľa Finančného riaditeľstva nemá dosť prvkov služby, takže ide o dodanie tovaru s 19 % na jedlo, nie o reštauračnú službu.

Nápoje: 19 % na nealko, 23 % na alkohol, vždy

Pri nápojoch sa rozhoduje jediné kritérium: obsah alkoholu.

• Nealkoholické nápoje podávané na mieste: 19 %. Káva, čaj, minerálka, džús, kofola aj domáca limonáda. Patrí sem aj nealkoholické pivo a radler s obsahom alkoholu do 0,5 % objemu vrátane.
• Alkoholické nápoje nad 0,5 % objemu: 23 %, bez výnimky. Víno, destiláty, miešané drinky a áno, aj čapované pivo. Znížená 10 % sadzba na gastro, ktorú prevádzky poznali do konca roka 2024, skončila; pivo pri stole dnes nesie plnú základnú sadzbu.

Predaj so sebou a rozvoz: zo služby sa stáva tovar

Keď jedlo opúšťa prevádzku v krabici, obedári alebo v taške kuriéra, podporné služby chýbajú a nejde už o reštauračnú službu, ale o dodanie tovaru:

• jedlo so sebou a rozvoz: 19 % (doprava k zákazníkovi sa za podpornú službu nepovažuje),
• alkohol so sebou: 23 %, rovnako ako pri stole.

Praktický dôsledok, ktorý Finančné riaditeľstvo výslovne potvrdilo: to isté jedlo musíte mať v eKase nahraté ako dve položky s rôznymi sadzbami, napríklad „halušky, tu“ s 5 % a „halušky, so sebou“ s 19 %. Personál potom pri blokovaní vyberá položku podľa toho, ako jedlo vydáva. Ak rozvážate cez platformy, nastavte to isté aj v ich katalógu a skontrolujte, akú sadzbu prenášajú do podkladov pre účtovníctvo.

Rok 2026: sladkosti a sladené nápoje ako tovar zdražel na 23 %

Od 1. januára 2026 presunuli zákony č. 261/2025 Z. z. a č. 385/2025 Z. z. vybrané potraviny so zvýšeným obsahom cukru a soli zo sadzby 19 % do 23 %: cukrovinky, zákusky, zmrzlinu, sladené nápoje a slané pochutiny, prehľad prináša podnikajte.sk. Dôležité: zmena sa týka predaja ako tovaru, sadzby reštauračných služieb pri stole sa nemenia.

V praxi to vytvára dvojice, ktoré personál musí poznať: kofola podaná pri stole má stále 19 %, tá istá fľaša predaná so sebou 23 %. Zákusok zjedený v cukrárni má 5 %, ten istý zákusok v krabičke na odnos 23 %.

Ťahák: prehľad sadzieb pre personál

Sadzby platné v roku 2026; stĺpec „so sebou / rozvoz“ zohľadňuje preradenie sladkostí a sladených nápojov od roku 2026:

Čo tri sadzby znamenajú pre ceny v menu

Rozdielne sadzby menia matematiku menu viac, než sa zdá. Dve položky s rovnakou cenou na lístku vám nechávajú rôzne peniaze: z dezertu za 6 € pri stole odvediete 5 %, z piva za 6 € celých 23 %. Tri praktické dôsledky:

• Kalkulujte vždy z cien bez DPH, položku po položke. Marža nápojového lístka vyzerá opticky lepšie ako marža kuchyne, ale po odvode 23 % z alkoholu sa rozdiel citeľne zmenší.
• Kombá a menu s nápojom rozdeľujte. Ak predávate obedové menu s kofolou za jednu cenu, základ dane treba rozpočítať medzi jedlo (5 %) a nápoj (19 %). Jedna nerozdelená položka v eKase je pozvánka pre daňovú kontrolu.
• Plný stôl je váš najvýhodnejší kanál. Jedlo pri stole nesie najnižšiu sadzbu 5 % a žiadnu províziu platformy; ten istý pokrm cez rozvoz má 19 % a k tomu odchádza provízia rozvozovej služby. Každý stôl, ktorý zaplníte rezerváciou navyše, je preto z pohľadu marže najcennejší predaj. Rezervačný systém ViteUneTable má bezplatnú verziu bez obmedzenia počtu rezervácií a 0 % provízie, takže na rozdiel od DPH nie je položkou, ktorú musíte kalkulovať.

Zálohy a poplatky za no-show: spravidla bez DPH

Keď si pri rezervácii vypýtate zálohu a hosť nepríde, prepadnutá suma spravidla nie je odplatou za službu, ale kompenzáciou, a DPH nepodlieha. Vyplýva to z rozsudku Súdneho dvora EÚ C-277/05 (Société thermale d'Eugénie-les-Bains) a Finančné riaditeľstvo v otázke č. 8 spomínaného dokumentu potvrdzuje, že kaucia so zabezpečovacou funkciou sa nezdaňuje. Hranica je však tenká: ak poplatok zodpovedá plnej cene objednaného menu, hrozí prekvalifikovanie na odplatu za službu. Konkrétne nastavenie preto prejdite s účtovníčkou.

Ako zálohu pri rezervácii nastaviť právne aj komunikačne, sme rozobrali v článku o zálohách pri rezervácii; nadväzujú na to storno podmienky rezervácie.

Kedy sa musíte registrovať za platiteľa DPH

Od roku 2025 platia nové registračné pravidlá naviazané na obrat za kalendárny rok:

• pri prekročení 50 000 € sa stávate platiteľom od 1. januára nasledujúceho roka,
• pri prekročení 62 500 € sa stávate platiteľom okamžite.

Pre menšiu prevádzku, ktorá platiteľom nie je, sú sadzby vyššie irelevantné na bločku, ale nie v kalkulácii: DPH z nákupov (suroviny, energie, vybavenie) si neodpočítate, takže je vaším nákladom. Keď sa k hranici blížite, prepočítajte si oba režimy vopred.

Časté chyby, ktoré odhalí každá kontrola

• Čapované pivo blokované so zníženou sadzbou zo zvyku z čias pred rokom 2025.
• Jedna eKasa položka pre konzumáciu na mieste aj predaj so sebou.
• Obedové menu s nápojom účtované ako jedna položka s 5 %.
• Sladené nápoje a zákusky so sebou blokované po 1. januári 2026 stále s 19 %.
• Prepadnutá záloha za rezerváciu zbytočne zdanená DPH, alebo naopak poplatok vo výške plnej ceny menu bez DPH.

Časté otázky

Aká sadzba DPH platí na čapované pivo v reštaurácii?

Základná sadzba 23 %, pri stole aj so sebou. Znížená sadzba na gastro z obdobia do konca roka 2024 skončila; od 1. januára 2025 nesie každý alkoholický nápoj s obsahom alkoholu nad 0,5 % objemu 23 %.

Akú DPH má jedlo so sebou a rozvoz?

Jedlo predané so sebou alebo rozvezené je dodanie tovaru so sadzbou 19 %, alkohol 23 %. Od roku 2026 majú sladkosti, zmrzlina, sladené nápoje a slané pochutiny ako tovar 23 %. To isté jedlo preto potrebujete v eKase ako dve položky: 5 % pri stole, 19 % so sebou.

Prečo má tá istá kofola dve rôzne sadzby?

Pri stole je súčasťou reštauračnej služby, teda 19 %. Predaná so sebou je tovarom, a sladené nápoje ako tovar sú od 1. januára 2026 v sadzbe 23 %. Nesladená minerálka alebo káva so sebou zostáva na 19 %.

Podlieha prepadnutá záloha za rezerváciu DPH?

Spravidla nie. Záloha či kaucia so zabezpečovacou funkciou je kompenzáciou za zrušenú rezerváciu, nie odplatou za službu (rozsudok SD EÚ C-277/05, potvrdené aj vo FAQ Finančného riaditeľstva 7/DPH/2024/IM). Musí ísť o skutočnú kompenzáciu, nie o skrytú cenu plnenia; nastavenie konzultujte s účtovníčkou.

Kedy sa reštaurácia musí registrovať za platiteľa DPH?

Pri obrate nad 50 000 € za kalendárny rok sa stávate platiteľom od 1. januára nasledujúceho roka, pri obrate nad 62 500 € okamžite. Dovtedy DPH neúčtujete, ale ani si ju z nákupov neodpočítate.

Článok je informačný prehľad, nie daňové poradenstvo. Sadzby a ich uplatnenie na konkrétne položky vášho menu si overte s účtovníčkou alebo daňovým poradcom.