Skatt på tips i restaurant: reglene du som arbeidsgiver må kunne

Gjesten runder opp regningen, taster inn et ekstra beløp på terminalen eller legger noen sedler på bordet. Hyggelig for teamet, men for deg som restauranteier er tips ikke lenger noe som «bare deles i garderoben etter stengetid». Siden 1. januar 2019 er det arbeidsgiveren som har ansvaret for at alle tips blir registrert, rapportert i a-meldingen, skattetrukket og belastet med arbeidsgiveravgift. Og i 2023 satte Høyesterett punktum for et av bransjens mest omstridte spørsmål: hvem tipsen egentlig tilhører.

Denne guiden går gjennom hele regelverket slik det gjelder for serveringssteder, fra kontanter og kortterminal til Vipps, tipsdeling og en skriftlig tipspolicy som holder i en lønnskonflikt.

Hva regnes som tips, og hvorfor er det skattepliktig?

Tips (drikkepenger) er frivillige beløp gjester gir til de ansatte som takk for servicen, i tillegg til det regningen lyder på. Skattemessig er saken enkel: tips er skattepliktig inntekt for den ansatte som mottar dem, på lik linje med lønn. Det gjelder uansett hvordan pengene kommer inn. Skatteetatens veiledning er tydelig: «Det har ingen betydning hvordan tips utbetales.» Kontanter på bordet, et ekstra beløp på bankterminalen eller en Vipps-overføring behandles likt.

Det som endret seg i 2019, var ikke skatteplikten, den har alltid vært der, men hvem som har ansvaret for at skatten faktisk blir betalt. Før 2019 skulle de ansatte i praksis selv oppgi tips i skattemeldingen, noe svært få gjorde. Nå ligger jobben hos deg.

Arbeidsgivers fire plikter siden 1. januar 2019

Fra 1. januar 2019 har arbeidsgiver disse pliktene for alle tips de ansatte mottar, ifølge Skatteetatens veiledning om tips:

1. Registrere og holde oversikt. Du må ha rutiner som fanger opp alle tips, både det som går via kort og Vipps og det som legges igjen kontant, og hvordan beløpene fordeles mellom de ansatte.
2. Rapportere i a-meldingen. Tips oppgis som lønnsinntekt for hver enkelt ansatt, i den kalendermåneden beløpet er utbetalt.
3. Trekke forskuddsskatt. Tips inngår i trekkgrunnlaget, så skatten trekkes gjennom lønnskjøringen som for vanlig lønn.
4. Betale arbeidsgiveravgift. Tips inngår i avgiftsgrunnlaget. Satsen avhenger av sonen virksomheten ligger i: fra 14,1 % i sone I (Oslo og det meste av Sør-Norge) ned til 0 % i sone V, se Skatteetatens satser for arbeidsgiveravgift.

Mange restauranteiere spør også om systemkrav: selve bordbestillingen trenger ingen godkjenning, et reservasjonssystem for restauranter kan du velge fritt, men kassasystemet ditt må ha produkterklæring, og tips som tas imot via kassen skal registreres der. Mer om kravene i artikkelen om kassasystem for restaurant.

Legg merke til punkt fire: tips koster deg penger selv om du aldri ser dem. Får teamet inn 30 000 kr i tips en måned i sone I, utløser det over 4 000 kr i arbeidsgiveravgift som betales av restauranten, ikke av tipsen. Det er en reell driftskostnad som bør inn i kalkylene dine, på samme måte som de andre postene vi går gjennom i guiden om lønnsomhet i restaurant.

Høyesterettsdommen HR-2023-728-A: tipsen tilhører de ansatte

Da 2019-reglene kom, forsøkte flere arbeidsgivere å velte de nye kostnadene over på de ansatte ved å trekke arbeidsgiveravgift og administrasjonskostnader fra tipspotten før utbetaling. To Oslo-hoteller, Oslo Plaza og Hotel Bristol, gjorde nettopp det, og ansatte gikk til sak.

Høyesterett avgjorde saken 20. april 2023 i HR-2023-728-A. Resultatet var entydig:

• Tips er en betaling fra gjestene til de ansatte, ikke til virksomheten. Pengene tilhører de som har mottatt dem.
• Styringsretten strekker ikke til. Arbeidsgivers rett til å organisere og lede arbeidet gir ikke hjemmel til ensidig å trekke egne kostnader, verken arbeidsgiveravgift eller administrasjon, fra de ansattes tips.
• 2019-reglene om rapportering og skattetrekk endret ikke tipsens privatrettslige karakter: at staten påla deg å rapportere, gjorde ikke pengene til dine.

Hotellene måtte etterbetale trekkene og dekke saksomkostningene. Dommen gjelder selvsagt like fullt for en restaurant med tolv ansatte som for et hotell med tre hundre.

Hva kan du lovlig gjøre etter dommen?

Etter HR-2023-728-A har du i praksis tre lovlige veier:

1. Bære kostnaden selv. Arbeidsgiveravgiften og administrasjonen av tipsordningen tas over driften, og de ansatte får hele tipsen brutto (minus sitt eget skattetrekk, som er deres skatt, ikke din kostnad).
2. Avtale trekk med de ansatte. Dommen forbyr ensidige trekk. En reell, frivillig avtale, individuelt eller med tillitsvalgte, om at for eksempel arbeidsgiveravgiften dekkes av tipspotten, kan være lovlig. Vær nøktern her: en «avtale» ansatte i praksis ikke kunne si nei til, står svakt, og er bedriften bundet av tariffavtale, må ordningen uansett forankres der.
3. Begrense eller avvikle tips. Arbeidsgiver kan i kraft av styringsretten bestemme at virksomheten ikke tar imot tips, for eksempel ved å skru av tipsfunksjonen på terminalen. Få norske restauranter velger det, men muligheten finnes.

Det du ikke kan, er å fortsette som før dommen: stille trekk i tipspotten uten avtale er ulovlig og kan bli et etterbetalingskrav med renter.

Kontanter, kort og Vipps i praksis

Regelverket er likt for alle betalingsmåter, men rutinene blir forskjellige:

• Kort- og Vipps-tips går inn på restaurantens konto og er enkle å dokumentere: summer per periode, fordel etter fordelingsnøkkelen, kjør beløpene gjennom lønnssystemet med skattetrekk, og utbetal med lønna. De fleste lønnssystemer har egne lønnsarter for tips.
• Kontanttips er utfordringen. Pengene går ofte rett i lomma eller i en felles krukke, og du har likevel rapporteringsplikt. Du trenger en fast rutine: de ansatte teller og melder inn kontanttips per vakt eller per uke, beløpene registreres og tas med i a-meldingen. Skattetrekket gjennomføres da i den ordinære lønna, siden kontantene allerede er utbetalt.
• Tips via kassasystemet (for eksempel når gjesten legger tips på regningen) skal registreres i kassen, slik at regnskap og rapportering stemmer overens.

En praktisk konsekvens av kortsamfunnet: siden nesten alle tips i Norge nå går via terminal eller Vipps, er sporbarheten høy, og differansen mellom det terminalen viser og det som rapporteres, er lett å oppdage ved et bokettersyn. «Alle gjorde det sånn før» er ikke et forsvar i 2019-regimet.

Tipsdeling mellom kjøkken og sal

Hvem skal ha tipsen: bare servitørene, eller også kokkene og oppvasken? Her finnes det ingen lovregel. Fordelingen er avtalebasert, og praksis varierer fra «den som fikk tipsen, beholder den» til troncsystemer der alt går i en felles pott som fordeles etter timer eller stillingsbrøk.

Noen holdepunkter:

• Uten avtale er utgangspunktet fra Høyesterett at tipsen tilhører mottakerne, altså de ansatte gjestene faktisk tipset. En felles pott krever at de ansatte er med på ordningen.
• En omforent fordelingsnøkkel bør være skriftlig: hvem inngår (sal, bar, kjøkken, oppvask), hva fordeles det etter (timer, vakter, stillingsprosent), og hvor ofte utbetales det.
• Kjøkkenandel er vanlig og lov, så lenge den er avtalt. Mange steder gir det bedre samhold enn en ordning der bare salen tjener på en travel kveld kjøkkenet leverte.

Slik ser en ryddig tipspolicy ut

En skriftlig tipspolicy på én side sparer deg for konflikter, og den er et ekte konkurransefortrinn når du skal ansette. Den bør svare på:

1. Tar restauranten imot tips, og i hvilke kanaler (terminal, Vipps, kontant)?
2. Hvem inngår i fordelingen, og etter hvilken nøkkel?
3. Hvordan meldes kontanttips inn, og av hvem?
4. Når utbetales tips (hver lønnskjøring er det ryddigste)?
5. Hva dekkes av potten og hva dekkes av driften (etter avtale, jf. Høyesterett)?
6. Hvem er kontaktperson ved spørsmål?

I en bransje der rekruttering av personale er en av de største flaskehalsene, er «hos oss får du hele tipsen din, rapportert og ryddig» et argument som faktisk flytter søkere. Skatteklarte tips teller dessuten som inntekt når de ansatte skal søke boliglån, et gode svart tips aldri ga dem.

Ryddighet i småpengene henger sammen med ryddighet i driften ellers. Et system som ViteUneTable tar seg for eksempel av bordbestillingene automatisk, med en tidsubegrenset gratisversjon på norsk og 0 % provisjon, slik at hverken du eller teamet bruker kveldene på telefonvakt og papirbok. Mindre administrasjon per gjest gir mer tid til gjestene som faktisk legger igjen tips.

Skal det beregnes mva av tips?

Kort svar: normalt nei. Merverdiavgift beregnes av vederlaget for serveringstjenesten, altså det regningen lyder på. Frivillige tips fra gjesten til de ansatte er ikke betaling for en tjeneste restauranten leverer, og inngår da ikke i mva-grunnlaget. Forutsetningen er at tipsen holdes atskilt i kasse og regnskap, og ikke bakes inn i prisene. Er du i tvil om grensetilfeller, for eksempel obligatoriske «servicetillegg» på regningen, som ikke er frivillig tips og dermed står i en annen stilling, bør du avklare med regnskapsføreren din før du setter opp kassen.

Ofte stilte spørsmål

Er tips skattepliktig for de ansatte?

Ja. Tips er skattepliktig inntekt på lik linje med lønn, uansett om de gis kontant, via bankterminal eller Vipps. Siden 1. januar 2019 er det arbeidsgiveren som rapporterer tipsen i a-meldingen og gjennomfører skattetrekket.

Kan arbeidsgiver trekke arbeidsgiveravgift eller administrasjonskostnader fra tipsen?

Ikke ensidig. Høyesterett slo fast i HR-2023-728-A (april 2023, sakene mot Oslo Plaza og Hotel Bristol) at slike trekk ligger utenfor styringsretten: tips er gjestenes betaling til de ansatte. Trekk krever en reell avtale med de ansatte.

Kan arbeidsgiver nekte de ansatte å ta imot tips?

Ja. Høyesterett bekreftet at arbeidsgiver i kraft av styringsretten kan bestemme at virksomheten ikke skal ta imot tips, for eksempel ved å fjerne tipsvalget på terminalen. Det arbeidsgiver ikke kan, er å ta imot tips og beholde deler av dem uten avtale.

Hvordan rapporteres kontanttips?

Du må ha en fast rutine der ansatte melder inn kontanttips, for eksempel per vakt. Beløpene registreres, rapporteres i a-meldingen for utbetalingsmåneden, og skattetrekket tas i den ordinære lønnskjøringen. Betalingsmåten er uten betydning for plikten.

Skal det betales arbeidsgiveravgift av tips?

Ja, tips inngår i grunnlaget for arbeidsgiveravgift. Satsen følger sonen virksomheten ligger i, fra 14,1 % i sone I til 0 % i sone V. Avgiften er restaurantens kostnad og kan ikke trekkes fra de ansattes tips uten avtale.

Må det beregnes mva av tips?

Normalt ikke. Frivillige tips er ikke vederlag for serveringstjenesten og inngår ikke i mva-grunnlaget, forutsatt at de holdes atskilt i kasse og regnskap. Obligatoriske tillegg på regningen står i en annen stilling, avklar slike med regnskapsfører.