PVN restorāniem: likme, reģistrācijas slieksnis un izplatītākie mīti

Ap PVN restorāniem klīst vairāk mītu nekā ap jebkuru citu ēdināšanas nozares nodokli. Kāds dzirdējis, ka ēdienam līdzņemšanai esot cita likme. Cits gaida solīto samazināto likmi restorāniem. Vēl kāds izlasījis virsrakstu par 12 % PVN pārtikai no 2026. gada jūlija un jau pārrēķina ēdienkarti. Diemžēl visos trīs gadījumos atbilde ir viena: ēdināšanas pakalpojumiem Latvijā ir 21 % PVN, un tuvākajā laikā tas nemainīsies.

Šajā rakstā izšķetināsim, ko PVN likums patiešām nosaka restorāniem: kura likme jāpiemēro, kad jāreģistrējas VID PVN maksātāju reģistrā, kā PVN iebūvēt ēdienkartes cenās un ko darīt ar pelēkajām zonām, piemēram, paturēto priekšapmaksu, ja viesis neierodas.

Viena piebilde jau sākumā: nodokļi ir joma, kur kļūda maksā dārgi, tāpēc katrs restorāns pelnījis rīkus, kas naudu netērē lieki. Rezervāciju pusē tas nozīmē galdiņu rezervēšanas sistēmu, kas nesamazina peļņu ar komisijas maksām: ViteUneTable bezmaksas versija ir neierobežota, un komisija ir 0 %, tātad viss apgrozījums paliek jums (un jūsu PVN aprēķinam).

Ēdināšanas pakalpojumiem PVN likme ir 21 %

PVN likuma 41. pants nosaka standartlikmi 21 % apmērā, un 42. pants uzskaita darījumus, kuriem piemēro samazinātās likmes (12 % vai 5 %). Ēdināšanas jeb restorānu pakalpojumu šajā sarakstā nav, tāpēc restorāna ēdieniem un dzērieniem piemēro pilnos 21 %.

Praktiski tas nozīmē trīs lietas:

• Nav atšķirības starp ēšanu uz vietas un līdzņemšanu. Dažās ES valstīs līdzņemšanai ir cita likme, Latvijā šāda dalījuma nav: 21 % abos gadījumos.
• Alkoholam arī ir 21 %. Vīns, alus un kokteiļi rēķinā iet ar to pašu standartlikmi kā ēdiens.
• Piegāde un banketi neko nemaina. Ēdināšanas pakalpojums paliek ēdināšanas pakalpojums neatkarīgi no tā, kur un kā to sniedzat.

Vienīgā PVN „priekšrocība”, kas restorānu tiešām skar, ir iepirkumu pusē: svaigiem augļiem, ogām un dārzeņiem piemēro samazināto 12 % likmi, kas paredzēta līdz 2028. gada 31. decembrim, kā ziņojis LSM. Tas samazina jūsu izejvielu rēķinus, bet pārdošanas likmi nemaina: salātus viesim tāpat pārdodat ar 21 %.

Mīts: restorāniem drīz būs samazinātā likme

Šis mīts dzīvo tāpēc, ka nozare samazināto likmi patiešām ir prasījusi. Latvijas Viesnīcu un restorānu asociācija (LVRA) 2022. gada nogalē publiski aicināja valdību samazināt PVN ēdināšanas nozarei, brīdinot, ka daļai restorānu tā varētu būt pēdējā ziema, kā rakstīja kodols.lv. Likme netika samazināta ne toreiz, ne vēlāk.

Būsim godīgi: cerēt var, bet biznesa plānu uz cerībām būvēt nevar. Kamēr 42. pantā ēdināšanas pakalpojumi nav ierakstīti, rēķinieties ar 21 % un plānojiet cenas atbilstoši. Ja likums kādreiz mainīsies, to uzzināsiet no likumi.lv, nevis no baumām kolēģu ballītē.

Mīts: 2026. gada 12 % likme attiecas uz restorāniem

Šis ir svaigākais un lipīgākais pārpratums. No 2026. gada 1. jūlija līdz 2027. gada 30. jūnijam Latvijā darbojas samazinātā 12 % PVN likme atsevišķiem pārtikas pamatproduktiem, piemēram, maizei, pienam, putnu gaļai un olām, kā apkopojusi auditorfirma KPMG. Izklausās pēc dāvanas restorāniem, bet tā nav:

• Tas ir mazumtirdzniecības pasākums. Samazinātā likme attiecas uz noteiktu produktu piegādi, nevis uz ēdināšanas pakalpojumu. Omlete jūsu ēdienkartē paliek ar 21 %, pat ja olas veikalā tagad ir ar 12 %.
• Restorānam tas nozīmē lētākus iepirkumus, ne lētāku pārdošanu. Ja iepērkat maizi, pienu vai olas ar 12 % PVN, samazinās jūsu priekšnodoklis un nedaudz mainās naudas plūsma, bet viesim izrakstītajā rēķinā nekas nemainās.
• Pasākums ir terminēts. Tas plānots kā izmēģinājums uz vienu gadu, tāpēc pat iepirkumu pusē uz to nevar būvēt ilgtermiņa kalkulāciju.

Ja kāds piegādātājs vai konsultants apgalvo pretējo, palūdziet parādīt konkrēto likuma normu. Ēdināšanas pakalpojums 12 % sarakstā neparādās.

Kad jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā: 50 000 € kalendārajā gadā

Kopš 2025. gada 1. janvāra PVN reģistrācijas slieksnis ir 50 000 € vienā kalendārajā gadā, un būtiski mainījies pats aprēķina princips: agrāko „jebkuru 12 mēnešu” vietā tagad skaita darījumus no 1. janvāra līdz 31. decembrim, kā skaidro VID. Jaunajā gadā skaitītājs sākas no nulles.

Reģistrācijas termiņi, kā tos skaidro LV portāls, ir atkarīgi no tā, cik strauji augat: ja slieksnis pārsniegts, bet ir pamats uzskatīt, ka kalendārā gada kopējais apgrozījums nepārsniegs 55 000 €, pieteikums jāiesniedz līdz attiecīgā gada 30. novembrim; pārējos gadījumos jāreģistrējas līdz nākamā mēneša 15. datumam pēc sliekšņa pārsniegšanas.

Restorānam ar pilnu servisu 50 000 € gadā ir zems slieksnis: tas ir aptuveni 4 200 € mēnesī, ko strādājošs restorāns parasti pārsniedz jau pirmajos mēnešos. Tāpēc lielākajai daļai restorānu jautājums nav „vai reģistrēties”, bet „kad tieši”. Precīzu brīdi un to, vai ir vērts reģistrēties brīvprātīgi jau pirms sliekšņa (piemēram, lai atskaitītu priekšnodokli par iekārtu iegādi un remontu pirms atvēršanas), izrēķiniet kopā ar grāmatvedi.

PVN ēdienkartes cenās: daliet ar 1,21

Ēdienkartes cena viesim vienmēr ir gala cena ar PVN. Lai saprastu, cik no tās paliek jums, bruto cenu daliet ar 1,21:

• ēdiens par 12 € ēdienkartē = 9,92 € bez PVN + 2,08 € PVN;
• biznesa pusdienas par 9,50 € = 7,85 € bez PVN + 1,65 € PVN;
• vīna glāze par 6 € = 4,96 € bez PVN + 1,04 € PVN.

Klasiskā kļūda ir kalkulēt pašizmaksu un uzcenojumu no bruto cenas un tikai pēc tam atcerēties, ka piektā daļa summas pieder valstij. Pareizā secība: pašizmaksa, uzcenojums, tad reiziniet ar 1,21 un noapaļojiet līdz „skaistai” ēdienkartes cenai. Pilnu aprēķina metodiku ar piemēriem esam aprakstījuši rakstā par ēdienkartes cenu veidošanu.

Priekšnodoklis: ko restorāns var atskaitīt

PVN maksātājs no budžetā maksājamās summas atskaita priekšnodokli, tas ir, PVN, kas samaksāts iepirkumos savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai. Restorānam tie parasti ir:

• izejvielas un dzērieni (21 %, svaigiem augļiem un dārzeņiem 12 %);
• telpu noma, komunālie pakalpojumi, iekārtas un inventārs;
• pakalpojumi: mārketings, programmatūra, grāmatvedība.

Šeit slēpjas arī iemesls, kāpēc B2B pakalpojumu cenas Latvijā pieņemts norādīt bez PVN: PVN maksātājam pievienotais nodoklis ir atskaitāms un nav reāla izmaksa. Tas pats attiecas uz rezervāciju sistēmu: ViteUneTable Pack Standard maksā 29 € bez PVN mēnesī, un rēķinā iekļauto PVN reģistrēts PVN maksātājs atskaita kā priekšnodokli. Atskaitīšanai ir ierobežojumi (piemēram, reprezentācijas izdevumiem un darījumiem, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību), tāpēc robežgadījumus vienmēr precizējiet ar grāmatvedi.

Kases čeks vai PVN rēķins?

Ikdienā viesim pietiek ar kases čeku no VID reģistrētas kases iekārtas: tajā jau ir norādīta PVN likme un summa. Situācija mainās, kad pie jums pusdieno uzņēmuma viesi vai notiek korporatīvais pasākums: biznesa klients grāmatvedībai prasīs PVN rēķinu ar pilniem rekvizītiem, tostarp abu pušu nosaukumu un PVN numuru. Sagatavojiet komandu, lai administrators zina, kā šādu rēķinu izrakstīt vai kam to pieprasīt, un neaizmirstiet, ka čeks un rēķins par vienu un to pašu darījumu grāmatvedībā jāsasaista, nevis jāuzskaita dubultā. Precīzas rēķinu noformēšanas prasības nosaka PVN likums, un šaubu gadījumā palīdzēs grāmatvedis.

Neierašanās maksa un PVN: pelēkā zona

Ko darīt ar PVN, ja viesis nav ieradies un jūs paturat viņa avansa maksājumu vai atskaitāt līgumsodu no kartes? Šeit godīga atbilde ir: viennozīmīgas Latvijas prakses nav. Eiropas Savienības Tiesa lietā C-277/05 atzina, ka paturēta rokasnauda par neizmantotu pakalpojumu ir kompensācija, kas ir ārpus PVN, bet vēlākā lietā C-250/14 šo pieeju sašaurināja: ja klients samaksājis pilnu cenu par pakalpojumu, kas bija pieejams, bet netika izmantots, summa paliek PVN objekts. Latvijas VID publicētu skaidrojumu tieši par restorānu neierašanās maksām mēs neesam atraduši, tāpēc neizdomāsim tādu arī šeit.

Praktiskais ieteikums: ja neierašanās maksas jūsu restorānā ir regulāras un summas būtiskas, palūdziet grāmatvedim pieprasīt VID uzziņu par jūsu konkrēto modeli, jo uzziņa aizsargā tieši jūs. Par to, kā priekšapmaksu un līgumsodu juridiski pareizi noformēt, lasiet rakstā par avansu un priekšapmaksu rezervācijām.

Biežāk uzdotie jautājumi

Kāda PVN likme ir ēdienam līdzņemšanai?

Tā pati, kas ēšanai uz vietas: 21 %. Latvijas PVN likums nešķiro ēdināšanas pakalpojumu pēc tā, vai viesis ēd restorānā vai ņem ēdienu līdzi. Atsevišķs jautājums ir depozīta iepakojums līdzņemšanas dzērieniem, bet tas ir depozīta sistēmas, ne PVN likmes jautājums.

Vai alkoholam restorānā ir cita PVN likme?

Nav. Alkoholiskajiem dzērieniem piemēro standartlikmi 21 %, tāpat kā ēdienam. Akcīzes nodoklis alkoholam ir cits, atsevišķs nodoklis, kas jau iekļauts jūsu iepirkuma cenā.

Kad restorānam jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā?

Kad ar PVN apliekamo darījumu vērtība kalendārajā gadā sasniedz 50 000 €. Šis aprēķina princips ir spēkā kopš 2025. gada 1. janvāra: skaita no 1. janvāra līdz 31. decembrim, un jaunajā gadā skaitītājs sākas no nulles. Strādājošs restorāns šo slieksni parasti pārsniedz ātri, tāpēc reģistrācijas brīdi plānojiet kopā ar grāmatvedi jau pirms atvēršanas.

Vai 2026. gada 12 % PVN likme attiecas uz restorāna ēdieniem?

Neattiecas. Samazinātā 12 % likme no 2026. gada 1. jūlija līdz 2027. gada 30. jūnijam noteikta atsevišķu pārtikas pamatproduktu, piemēram, maizes, piena un olu, piegādei mazumtirdzniecībā. Restorāna sniegtais ēdināšanas pakalpojums paliek ar 21 %. Restorānu šī izmaiņa skar tikai iepirkumu pusē.

Vai par paturēto priekšapmaksu, ja viesis neierodas, jāmaksā PVN?

Viennozīmīgas atbildes nav: ES Tiesas prakse (C-277/05 pret C-250/14) šķir kompensāciju ārpus PVN no samaksas par pieejamu, bet neizmantotu pakalpojumu, un publiska VID skaidrojuma par restorānu gadījumu nav. Ja summas ir būtiskas, drošākais ceļš ir VID uzziņa par jūsu konkrēto situāciju.

Šis raksts ir informatīvs materiāls, nevis nodokļu konsultācija. Pirms lēmumiem, kas skar jūsu restorāna nodokļus, aprunājieties ar savu grāmatvedi vai nodokļu konsultantu.